Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с выплат по договору ГПХ срок перечисления». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Участникам сделки нужно понимать, что выплата по договору ГПХ – это такое разовое вознаграждение за оказанную услугу, а не официальная зарплата. При этом перечисление средств может быть предварительным или поэтапным, если эти условия указаны в соглашении. Полный расчёт производится после сдачи и приёма работы, что необходимо подтвердить специальным актом. Если невозможно сразу определить итоговую сумму вознаграждения, в соглашении указывают стоимость единицы выполненной услуги.
Оплата по договору ГПХ
Поскольку по договору ГПХ вознаграждение выплачивается не как зарплата, то заказчик освобождён от обязанности ежемесячно перечислять деньги контрагенту. Это позволяет достаточно гибко подходить к вопросу установления размера и периодичности выплат. Чаще всего участники договариваются о предоплате и окончательном расчёте по итогу работы. Все эти моменты прописывают в соглашении, куда также стоит включить штраф за нарушение обязательств. И если услуга оказана не в полной мере, не соответствует качеству или предоставлена с нарушением сроков, то:
- исполнитель обязан вернуть аванс;
- заказчик не должен выплачивать оставшуюся сумму вознаграждения.
Договор возмездного оказания услуг налогообложение 2021
Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.
В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата).
Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).
Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону
ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.).
Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.
27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.
Как отразить ГПХ в 6-НДФЛ
В 2023 году форма 6-НДФЛ по ГПХ заполняется на основании приказа ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. в приказе указываются следующие требования к заполнению:
- По каждому ОКТМО форма заполняется отдельно. Также организации необходимо указать код муниципального образования, в котором находятся подразделение компании.
- В отдельные разделы оплата по ГПХ в форме 6-НДФЛ не указывается. Эта сумма в отчетности должна указываться на общих основаниях. Первый раздел должен содержать данные о доходе и налоге, который был исчислен и уплачен нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По каждой налоговой ставке заполняется первый раздел. Отчетные данные за отчетный период указываются во втором разделе.
- Если в одном налоговом периоде НДФЛ уплачивался по разным ставкам, то по каждой ставке информация в 6-НДФЛ вносится отдельно. Для того, чтобы налоговая не начислила штрафные санкции, необходимо тщательно проверять правильность внесенных сведений.
Исходя из указанных требований ГПХ в 6-НДФЛ отражается и сдается по каждому отчетному периоду не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Особенности режима труда
Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.
Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.
В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.
Правила исчисления и удержания НДФЛ
По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.
Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.
Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.
Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Суммы оплаты отпуска за июнь 2017 года работнику выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отпускных выплат отразить в расчете по форме 6-НДФЛ?
При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В случае, если работнику сумма оплаты отпуска за июнь 2017 года выплачена 25.05.2017, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:
- по строке 100 указывается 25.05.2017;
- по строке 110 — 25.05.2017;
- по строке 120 — 31.05.2017;
- по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ
По общему правилу выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ , п.1 ст.210 НК РФ ). Удержать и перечислить налог в бюджет должен налоговый агент – источник дохода физлица (п.1 ст.226 НК РФ , п.1 ст.24 НК РФ ). Но если гражданско-правовой договор заключен:
– с ИП, то НДФЛ уплачивает сам предприниматель в силу пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ . Заказчику в данном случае следует запросить у исполнителя копию свидетельства о госрегистрации в качестве ИП (копию выписки из ЕГРИП – если предприниматель зарегистрирован после 01.01.2017 года);
– с гражданином, который выполнил работу (оказал услугу), получил вознаграждение заграницей и по итогам годам не признан налоговым резидентом РФ, то его доход объектом обложения НДФЛ не является (пп.6 п.3 ст.208 НК РФ , п.2 ст.209 НК РФ , письмо Минфина России от 11.08.2009 г. № 03-04-06-01/206).
С вознаграждения по договору ГПХ налоговый агент удерживает НДФЛ:
по ставке 13%, если оно выплачено:
- исполнителю – налоговому резиденту РФ (п.1 ст.224 НК РФ );
- гражданину страны – участницы ЕАЭС (к примеру, Белоруссии, Армении, Казахстана) независимо от его резидентского статуса (ст.73 Договора о ЕАЭС);
- иностранцу, работающему в России на основании патента, независимо от его резидентского статуса (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ , ст.227.1 НК РФ );
- высококвалифицированному иностранному специалисту независимо от его резидентского статуса (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ );
- участнику программы по переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, независимо от его резидентского статуса (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ );
- беженцу или лицу, получившему временное убежище в России, независимо от его резидентского статуса (абз.7 п.3 ст.224 НК РФ );
по ставке 30%, если оно выплачено:
При этом «физик» вправе заявить следующие НДФЛ-вычеты:
- стандартный налоговый вычет (на себя и / или на детей);
- профессиональный налоговый вычет.
Заметьте!
Заказчик не может предоставить имущественный вычет исполнителю по гражданско-правовому договору, поскольку по отношению к нему не является работодателем (п.3 ст.220 НК РФ , письмо Минфина России от 14.10.2011 г. № 03-04-06/7-271).
Понятие профессионального налогового вычета раскрывает ст.221 НК РФ . В соответствии с п.2 указанной нормы физлица, получающие налогооблагаемый доход от выполнения работ (оказания услуг) по договорам ГПХ, вправе уменьшить его на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением обязательств по договору. Для этого нужно подать соответствующее заявление налоговому агенту.
Обратите внимание!
Исполнитель может получить вычеты по НДФЛ, только если является налоговым резидентом РФ. Это следует из п.1 ст.218 НК РФ , п.3 ст.210 НК РФ и п.1 ст.224 НК РФ .
НДФЛ по договорам ГПХ
При исчислении НДФЛ на доходы, выплаченные по договору ГПХ, есть возможность применения стандартных налоговых вычетов. Для того, чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно подать заявление с просьбой применить вычеты на детей. Подтверждающими документами для вычетов будут свидетельства о рождении детей и/или справка с места учебы ребенка (если он достиг 18 лет, но продолжает очное обучение в образовательном учреждении). Стандартные налоговые вычеты на детей имеют следующие размеры:
В отчете 6-НДФЛ выплаты отражаются в первом разделе в полном объеме наряду с начисленной заработанной платой на предприятии. Во втором же разделе каждая выплата должна быть выделена отдельной строкой. Это происходит из-за того, что выплаты по ГПД имеют отличную от заработанной платы дату получения дохода и дату удержания налога. Выплаты по ГПД имеют дату получения дохода и дату удержания налога равную дню фактической выплаты денег физ.лицу, а дату перечисления налога — следующий рабочий день. Рассмотрим на примере.
Договор ГПХ без ошибок: правила оформления, налоги и взносы
Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.
Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.
Ндфл с договора гпх срок уплаты
Ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в ПФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона N167-ФЗ от 15.12.2001) и ОМС (п. 1 ст. 236 НК) . Что касалось ФСС, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в ФСС не начислялись (п. 3 ст. 238 НК РФ). Исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ от 24.07.1998).
Организации при осуществлении своей деятельности могут работать и осуществлять расчеты не только с юридическими, но и с физическими лицами. При этом организацией согласно гл. 39 ГК РФ заключается договор гражданско-правового характера с физическим лицом (в частности, посреднический договор или договор оказания услуг).
Было ли изменение срока уплаты НДФЛ в 2019 году
Порядок начисления и уплаты налога с доходов физлиц регулируется Налоговым кодексом, а именно главой 23. При этом в самой главе для разных ситуаций сроки уплаты устанавливаются разными статьями.
НДФЛ нужно будет уплатить повторно. Это объясняется тем, что в момент досрочной уплаты основание для начисления налога еще не наступило (заработная плата еще не начислена).
Граждане РФ в обязательном порядке должны осуществлять процесс оплаты подоходного налога. Размер его составляет 13% от суммы чистой прибыли, получаемой в результате трудовой деятельности.
Тюльпанов написал в ООО «Рассвет» заявление с просьбой предоставить стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за месяц, указав, что в других организациях он не работает и его совокупный доход с начала года не превысил 40 000 руб.
Сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2019 году
Ставку НДФЛ применяйте обычную. Для выплат в пользу граждан РФ — налоговых резидентов налог удерживается по тарифу 13%. Если же контрагент — нерезидент, ставка намного выше — 30% (п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ). Напомним, что резидентами по НДФЛ признаются лица, находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Отпускные выплаты производятся за три дня до наступления отдыха. Сроком удержания НДФЛ с отпускных является момент получения дохода работником.
Удержать НДФЛ с зарплаты следует при ее фактической выплате. В этот же день можно и заплатить НДФЛ в бюджет. Крайний срок уплаты НДФЛ в 2019 году с заработной платы – день, следующий за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При этом не имеет значения, как компания перечисляет деньги сотрудникам — с расчетного счета, из кассы или выручки. Исключение — больничные (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные.
Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.
Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Авансирование по договору ГПХ
При подписании договора ГПХ, заказчик и исполнитель могут договориться о промежуточных выплатах, выплатах аванса и включить этот пункт в условия договора. Бухгалтер должен будет рассчитать и перечислить налог, но страховые взносы уплачивать не нужно. Взносы рассчитаем только после подписания акта выполненных работ (услуг) при окончательной сдаче работ (услуг) или отдельных этапов. (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ). В письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733, даны разъяснения на эту тему.
Выплаты по договору ГПХ облагаются НДФЛ, пенсионными и медицинскими взносами. Но при этом порядок начисления налога и взносов разный (письмо Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).
В процессе работы подрядчик выплачивает заказчику аванс, а после окончания этапа, подписывают акт выполненных работ и выплачивается вознаграждение, работодатель должен помнить, что НДФЛ нужно перечислить с каждой выплаты.
Для НДФЛ день, когда выплачен аванс/доход по услугам договора ГПХ, считается днём, когда исполнитель фактически получил доход. Даже если на этот момент нет подписанного акта приёмки выполненных работ (услуг). Это относится к оплате наличными через кассу и перечислению денег на счёт исполнителя в банке.
А условия уплаты страховых взносов немного другие. Для взносов — день подписания акта выполненных работ (услуг). И именно эта дата считается датой фактического получения дохода и затем подлежит налогообложению, после подписания акта выполненных работ. Подрядчику может быть выплачен аванс по договору ГПХ за всю выполненную работу или за её отдельные этапы. Отсюда следует, что взносы по обязательному страхованию необходимо рассчитывать на дату подписания акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Акт может быть составлен после окончания работы и приёма результатов работы или после сдачи-приема отдельных этапов.
Чем договор ГПХ отличается от других договоров
Договор ГПХ означает «договор гражданско-правового характера». Его заключают с исполнителями, которые работают вне штата: официально не числятся сотрудниками компании и выполняют разовую работу.
В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.
В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.
Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.
Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.
По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.
По совмещению — если сотрудник в течение своего рабочего дня будет совмещать две должности одновременно. Например, администратор салона красоты записывает клиентов и убирает в салоне два раза в день.
Какую отчетность сдают при договоре ГПХ
| Отчет | Куда подавать | Когда подавать |
|---|---|---|
| РСВ — расчет по страховым взносам | В налоговую | Ежеквартально: |
— до 30 апреля — за первый квартал;
— до 30 июля — за полугодие;
— до 1 ноября — за 9 месяцев;
— до 31 января следующего года — за истекший отчетный год
— до 30 апреля — за первый квартал;
— до 30 июля — за полугодие;
— до 1 ноября — за 9 месяцев;
— до 31 января следующего года — за истекший отчетный год
РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.
6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанные с них НДФЛ.
В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.
Нюансы формирования отчета при перечислении авансов
При перечислении авансовых платежей по работам, которые оформляются договорами ГПХ, их включают в ячейку 020. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года. В остальном заполнение раздела происходит в привычном режиме.
Если в отчетном периоде по контракту выплаты не произведены и отражено только начисление, заполнять нужно соответствующие суммарные показатели в ячейках 020 и 040. НДФЛ должен быть удержан, только когда прибыль выплатят. Поэтому заполнение графы 070 выполняется в периоде перечисления дохода.
Во второй части декларации сведения указываются в отношении операций этого отчетного периода. Если суммарные выражения перечислены в один день по ГПД с несколькими подрядчиками, они объединяются в один блок полей 100-140.
6 НДФЛ: порядок заполнения строки 100