Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФСС превышение предельной базы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Взносы на ОПС по дополнительным тарифам в 2023 году платят с выплат сотрудникам, числящимся на работах с правом на досрочную пенсию из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ. Наименования работ приведены в специальных списках. Взносы по доптарифу начисляются на все облагаемые выплаты – зарплату, премии, отпускные и т.д. База для начисления взносов по доптарифу не ограничена (ст. 421 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N БС-4-11/6169@).
Пример расчета для крупного бизнеса
Вернемся к начальнику отдела в ООО «Апельсин» с зарплатой 300 тыс. рублей в месяц. На его примере рассчитаем, сколько будет платить за него компания страховых взносов в 2023 году.
За первые 6 месяцев зарплата работника будет в пределах базы. Взносы будем начислять по тарифу 30%: 300 000×30% = 90 000 рублей.
В июле выплата работнику нарастающим итогом с начала года станет больше лимита: 300 000×7 месяцев = 210 000 рублей. Считаем взносы:
- Предельное значение будет превышено на 183 000 рублей (210 000 – 1 917 000). Эта сумма будет облагаться взносами по 15,1%. Отчисления с нее составят – 183 000×15,1% = 27 633 рубля.
- Выплата в пределах базы будет равна 117 000 рублей (300 000 – 183 000). Взносы с нее – 117 000×30% = 35 100 рублей.
- Всего взносов за июль: 27 633 + 35 100 = 62 733 рубля.
Дополнительные тарифы взносов в 2023 году
Дополнительный тариф зависит от класса условий труда, установленного спецоценкой. Например, для класса 3.1 установлен тариф 2%. Максимальный доптариф – 8%, минимальный – 0%. Даже если спецоценкой работнику установлен опасный или вредный класс условий труда, но на работах из п. п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ он не занят, взносы платить не надо (ст. 428 НК РФ).
Пример 1. Калькуляция общеобязательных взносов по основным тарифам (доход работника не превышает лимит) за июнь 2023 г.
ООО «Василек» оплачивает страховые взносы за своих сотрудников, применяя общие тарифы: 22 % (по линии ПФР), 2,9% (ВНиМ), 5,1% (ОМС).
Сотрудник компании, редактор Борисевич М. И. получает ежемесячно оклад 50 тыс. руб. В июне 2023 г. ему также начислили 50 тыс. С данной суммы наниматель должен удержать и уплатить общеобязательные взносы ПФР, ВНиМ, а также ОМС. Необходимо выяснить, по каким тарифам их следует калькулировать.
Для начала нужно суммировать сумму дохода, который начисляли редактору Борисевичу М. И. с января 2023 г. Она составляет за 5 месяцев: 50 000 * 5 = 250 тыс. руб.
Если к данной сумме приплюсовать еще один оклад за июнь, то суммарный доход редактора Борисевича, рассчитанный по нарастающей с начала 2023 г., не превысит лимиты, применяемые для сборов ПФР и ВНиМ (250 тыс. руб. + 50 тыс. руб. = 300 тыс. руб.). Т. е. 300 тыс. руб. – это сумма, меньшая, чем 1 150 000 руб. и 865 тыс. руб.
Отсюда следует, что калькулировать сборы ПФР, ФСС надо по стандартным тарифам, указанным в начале примера. Таким образом, наниматель заплатит за своего редактора за июнь 2023 г. следующие суммы общеобязательных взносов:
- по линии ПФР: 50 тыс. руб. * 22% = 12 100 руб.;
- по линии ФСС: 50 тыс. руб. * 2,9% = 1450 руб.;
- по линии ОМС: 50 тыс. руб. * 5,1% = 2550 руб.
Итого, общая сумма страховых сборов, которую нужно заплатить за июнь, составляет 16100 руб.
Согласно изменениям облагаемой налогом базы и требованиям к ставкам, по которым правильно начислять взносы на социальное страхование, в 2023 году, усугубляется положение нескольких отраслей:
- интеллектуальных партнеров (ТЭЗ)
- ИП на УСН и патенте.
Продолжаются льготы по взносам для некоммерческих и благотворительных организаций, а так же IT-сфере, резидентов ОЭЗ и «Сколково».
Повышение тарифов по взносам обуславливает минимально определенный правительством доход государства с сумм заработных плат работников.
На этом основании стоит учесть что:
- представлять стоит данные только по облагаемому налоговым начислением объему зарплаты;
- необходимо четко рассчитывать тарификацию в рамках налогооблагаемой базы, с учетом возможных снижений. Это требует четкого учета начисленных сумм по нарастающей, то есть предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2023 году;
- учесть, что в связи с прекращения льготного периода в 2023 году, ставка по взносам «упрощенцев» возросла в 1,5 раза, что следует учитывать при начислении налогов за 2023 год.
- отрасль благотворительности или некоммерческой деятельности попадает под «пониженный тариф» только при применении упрощенной системы налогообложения.
Изменение российского законодательства (НК РФ) в сфере налогообложения указывает на приоритетное развитие определенных экономических отраслей.
Зачем введены лимиты заработка
В российском законодательстве поясняется, что такое предельная база для начисления страховых взносов и для чего она нужна: это уровень дохода работников, до достижения которого работодатель (компания или ИП) начисляет и уплачивает обязательные платежи по особым тарифам или прекращает их начисление. Подобные ограничители установлены в двух сферах — пенсионной и социальной, и власти ежегодно повышают эти предельные суммы на уровень инфляции. Чиновники считают, что и повышение МРОТ, и увеличение лимитов взносов ВНИМ позволяет работодателям выплачивать большие заработные платы, не скрывая их от налогообложения.
Некоторое время назад лимит доходов существовал и в медицинской сфере. Но потом власти посчитали, что правила, как определяют предельную базу по страховым взносам в медицинской сфере, заметно ограничивают бюджет ФФОМС. Это, в свою очередь, бьет по программам обязательного медицинского страхования. В итоге решили удерживать все платежи по обычным тарифам со всей зарплаты, выплачиваемой сотрудникам.
Помимо сумм на ОСС и ОПС, которые уплачивают организации и ИП за своих сотрудников, база превышения страховых взносов влияет на размеры начисляемых больничных.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.
- работающих в сфере информтехнологий;
- производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
- работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
- некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
- благотворительных фондов на УСНО и пр.
Новые предельные значения базовых показателей на 2023 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.
Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.
При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.
- 22 % — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- 10 % — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Нулевой тариф страховых взносов
В число плательщиков, имеющих право на уплату страховых взносов по общему тарифу 0% с 2023 года, вошли (п. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах);
- международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Льготная ставка страховых взносов 0% может применяться указанными компаниями исключительно в отношении выплат членам экипажей судов. Данный тариф страховых взносов установлен на период с 2023 по 2027 год включительно.
Льготные тарифы страховых взносов с 2023 года
|
Совокупная ставка страховых взносов |
Период действия льготной ставки страховых взносов |
Кто сможет применять |
|
7,6% |
Бессрочно |
|
|
7,6% |
В течение 2023-2024 годов |
|
|
15% |
Бессрочно |
|
|
0% |
В течение 2023-2027 годов |
|
- ФСС и ПФР объединили, чтобы сократить расходы и упростить жизнь людям. Но на деле это добавит предпринимателям сложностей.
- В связи с реформой появится новый единый тариф на страховые взносы. Большинство организаций и ИП не будут платить больше, но придётся разбираться с новыми расчётами и единой базой.
- Вместо шести форм отчётности будут всего две, но работы меньше не станет: разные разделы новой объединённой формы нужно сдавать по старым правилам. А ещё придётся разбираться с новым бланком, которого пока нет.
- Теперь предприниматели не смогут сэкономить, если нанимают сотрудников по договорам ГПХ — взносы на них приравняли к взносам на штатных сотрудников. То же касается медицинских взносов на иностранцев с РВП. Они теперь включены в ОМС, а значит, работодатели будут платить за них взносы на медицину.
Тарифы страховых взносов в 2023 году: таблица изменений
|
Плательщики взносов |
Тарифы страховых взносов на 2023 год | |
В пределах базы |
С превышения базы |
|
| Все предприятия и организации, которые не имеют льгот | 30% | 15,1 |
| Предприятия малого и среднего бизнеса | С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15% |
С выплат в пределах МРОТ – 15,1% Сумма превышения над МРОТ – 15% |
| Резиденты Сколково | С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15% |
С выплат в пределах МРОТ – 15,1%, Сумма превышения над МРОТ – 15% |
| СОНКО, IT-предприятия, резиденты РЭЗ | 7,6% | 0% |
| Судьи, прокуроры, работники СК | На ОСЦ — 2,9 %; На ОМС — 5,1 %. |
0% |
| Наниматели экипажей судов | 0% | 0% |
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2021 году
| Месяц 2021 года | Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2021 года (в рублях) | Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях) | ||
| До 1 021 000 рублей | Свыше 1 021 000 рублей | По тарифу 22 % | По тарифу 10% | |
| Январь | 95 000 | 20 900 | ||
| Февраль | 190 000 | 20 900 | ||
| Март | 285 000 | 20 900 | ||
| Апрель | 380 000 | 20 900 | ||
| Май | 475 000 | 20 900 | ||
| Июнь | 570 000 | 20 900 | ||
| Июль | 665 000 | 20 900 | ||
| Август | 760 000 | 20 900 | ||
| Сентябрь | 855 000 | 20 900 | ||
| Октябрь | 950 000 | 20 900 | ||
| Ноябрь | 1 021 000 | 24 000 | 15 620 | 2 400 |
| Декабрь | 1 140 000 | 9 500 |
Страховые взносы в ФСС начисляются с доходов работника до тех пор, пока их величина, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигнет определенной границы, называемой предельной базой.
Как только доходы работника достигнут величины предельной базы, взносы перестают начисляться.
Каждый год предельная база увеличивается в соответствии с уровнем роста заработных плат. В 2014 году она составляла 624 000 руб. В 2015 году произойдет плановое увеличение до 670 000 руб.
То есть до тех пор, пока суммарная зарплата с начала года у работника не достигнет 670 000 руб., необходимо начислять взносы по стандартному тарифу, как только зарплата превысит данную границу, то на сумму превышения начислять взносы не нужно.
Новая форма расчета по страховым взносам
В связи с введением в 2023 году нового порядка расчета и уплаты страховых взносов обновили форму РСВ. Срок ее сдачи – до 25-го числа месяца за отчетным кварталом (п. 7 статьи 431 НК РФ). Сдавать в налоговую расчет за 1 квартал 2023 года нужно до 25-го апреля 2023 года.
Бланк нового расчета страховых взносов утвержден в Приказе ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Здесь же приведен порядок заполнения. При внесении данных в форму учитывайте следующие правила:
- Все плательщики должны заполнять – титульный лист, раздел 1, подраздел 1 и раздел 3.
- В разделе 1 указываются сводные данные по суммам на пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование – с разбивкой за весь расчетный период и последние 3 месяца.
- В подразделе 1 приводится расчет платежей – отдельно указываются выплаты сверх предельных лимитов и сумма взносов с них.
- В разделе 3 данные заполняются по каждому из сотрудников, которые числятся в организации в последние 3 месяца периода.
В связи с увеличением размера страховых взносов и предельной облагаемой базы планируется, что максимальный размер пособий вырастет к 2025 году в 1,5 раза.
Сейчас, напомним, максимальный размер пособия:
- по временной нетрудоспособности при стаже более 8 лет составляет 78 207 рублей за полный календарный месяц;
- по беременности и родам – 360 164 рубля за 140 дней;
- по уходу за ребенком до полутора лет – 31 282,82 рубля за полный календарный месяц. Если у работника заработная плата 150 000 рублей, то он мог бы получить пособие по уходу за ребенком около 60 000 рублей. Но законодатель для всех ограничил предельный размер пособия, независимо от того, какой размер зарплаты.
Новые изменения несколько улучшат ситуацию и работники, зарабатывающие выше среднего, смогут претендовать на более высокие суммы пособий (Таблица 3).
Таблица изменений взносов
Рассмотрим в таблицах значения предельных баз для 2018 года и 2019 года.
Таблица — Предельные базы по взносам на 2023 год:
| Внебюджетный фонд | Предельная база, руб. | Действующая ставка |
| ПФР | До 1 465 000,00 включительно | 22,0% |
| ПФР | Сверх 1 465 000,00 | 10,0% |
| ФОМС | Не определена предельная база | 5,1% |
| ФСС | До 966 000,00 включительно | 2,9% |
| ФСС | Сверх 966 000,00 | 0,0% |