Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если заказчик не подписывает акт выполненных работ работы считаются принятыми». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акт выполненных работ — первичный документ, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. Он регистрирует факт совершения сделки и служит основанием для её отражения в налоговом и бухгалтерском учёте.
Что делать, если заказчик не подписывает акт выполненных работ
Когда подрядчик закончит работу, заказчик обязан осмотреть результат и подписать оригинал акта выполненных работ.
Если у заказчика есть претензии к срокам или качеству работ, он может дать письменный отказ от подписания акта, указав на выявленные недостатки (ст. 753 ГК РФ).
Требования к оформлению актов установлены ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отсутствие оригинала акта не позволяет исполнителю требовать оплату, а заказчику — включить уплаченную сумму в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.
Иногда не подписанный или подписанный в одностороннем порядке акт выполненных работ может привести к доначислениям и штрафам при налоговой проверке.
В случаях, когда между заказчиком и исполнителем есть спор по объёму или качеству работ, стороны не имеют права отражать их стоимость в учёте до конца судебного разбирательства.
Включить эти суммы в налогооблагаемые базы по НДС, прибыли или УСН можно только после разрешения судом всех спорных вопросов (письмо Минфина РФ от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.07.2020 по делу № А09-6014/2019).
Налог на добавленную стоимость
Объектом обложения НДС является реализация работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. А гражданское законодательство обязывает заказчика принимать работу путем подписания соответствующего акта (если, конечно, заказчик не обнаружил недостатков при приемке работ). Следовательно, до тех пор, пока работы не приняты заказчиком (т.е. не подписан акт), нельзя утверждать, что работы реализованы.
Именно так рассуждают чиновники, что видно, например, из писем Минфина России от 13.10.2016 № 03-07-11/59833, от 03.12.2015 № 03-03-06/70541, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 № 03-07-10/3962. В этих письмах говорится, что в целях уточнения момента определения налоговой базы по НДС, днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком.
Если обратиться к судебной практике, то можно увидеть, что суды в большинстве своем придерживаются такой же позиции (постановления ФАС Центрального округа от 09.08.2012 по делу № А68-7467/11, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2014 № 08АП-11734/2014 по делу № А70-5069/2014, ФАС Центрального округа от 20.09.2011 по делу № А64-5075/08-13).
Однако бывают и исключения. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 21.11.2011 по делу № А56-64895/2010 посчитал, что дата составления и направления для подписания акта выполненных работ и является датой реализации работ (а значит, и моментом определения налоговой базы по НДС).
Вместе с тем, наличие противоположной арбитражной практики не должно огорчать налогоплательщиков. Ведь чиновники признают, что днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. А значит, и налоговики на местах, скорее всего, будут придерживаться такой же позиции.
Таким образом, если заказчик отказывается подписывать акт, то подрядчик не должен включать в налоговую базу по НДС стоимость выполненных, но не принятых заказчиком работ.
Обязанность по начислению НДС может возникнуть в том случае, если подрядная компания обратится в суд. Если суд посчитает, что работы выполнены и оснований для отказа в приемке у заказчика не имеется, то на стоимость этих работ подрядчику нужно начислить НДС. Сделать это следует на дату вступления в законную силу решения суда (письма Минфина России от 02.02.2015 № 03-07-10/3962, от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990).
Следующие шаги по взысканию задолженности зависят от реакции заказчика на отправленную ему претензию:
- если он ответил на обращение и предложил свой вариант урегулирования ситуации, который устраивает подрядчика, между сторонами заключается дополнительное соглашение;
- если подрядчик не дождался ответного письма или заказчик настаивает на неприемлемых условиях разрешения конфликта, предстоит обращение в суд с исковым заявлением.
Подготовкой этого документа должен заниматься юрист, имеющий достаточный опыт ведения дел по взысканию задолженностей за выполненную работу. Иск, составленный собственными силами, может содержать технические или юридические ошибки, из-за которых суд откажется принять его к рассмотрению. В частности, документ обязательно должен включать следующие детали, имеющие значение для разрешения конфликта:
- в какой конкретно судебный орган направляется иск;
- какие нормы законы и пункты договора были нарушены заказчиком;
- какую сумму истец желает получить в качестве возмещения своих убытков, включая судебные расходы;
- какова нормативная база заявителя исходя из имеющихся доказательств по делу;
- подробные реквизиты сторон (наименования юридических лиц, адреса, фамилии, имена и отчества индивидуальных предпринимателей, экспертов, независимых оценщиков и т.д.);
- в чем заключаются требования к ответчику;
- какие документы прилагаются к иску.
Количество экземпляров судебного иска зависит от числа сторон, привлекаемых к рассмотрению дела в суде. Копия документа направляется всем сторонам, мнение которых будет учитываться при вынесении решения.
Договора нет, заказчик полностью отказывается от обязательств
Клиент может считать, что, если нет договора, он может безнаказанно отказываться от оплаты, ссылаясь на то, что ни предмет договора, ни сроки, ни цену с ним не согласовали. В таком случае стоит провести переговоры с заказчиком и рассказать ему о перспективах успешного судебного разрешения дела в вашу пользу. Этому не помешает отсутствие договора или отказ подписывать акт.
Пример из личной практики
Подрядчик, интересы которого я представляла, выполнил работы на основании письма-заявки о направлении представителя для проведения работ до заключения договора. Заказчик отказался оплачивать работы, ведь стороны не согласовали цену и срок, а договор не заключен, так как не был подписан клиентом. Документов о приемке работ также не было.
Подрядчик представил суду:
-
почтовые квитанции о направлении письма заказчику с подписанным договором подряда;
-
командировочные удостоверения работников, которые подтверждали, что они находились на территории заказчика;
-
акт осмотра оборудования и предварительный акт дефектации, подписанные представителями заказчика и подрядчика;
-
формуляр геометрических размеров.
Зачем нужен акт выполненных работ
Акт относится к категории первичных документов, необходимых для того, чтобы подтвердить оказание услуг, поставки продукции, товаров или выполнения работ и бумагой-основанием отражения совершенной сделки в бухучете и учете налогов.
Стороны заключают акт выполненных работ уже после того, как работа подрядчика завершена и заказчик остается доволен результатом. Если качество работ вызывает вопросы или сорваны сроки выполнения, госзаказчик вправе отказаться подписывать акт, но должен дать письменный отказ и перечислить обнаруженные недостатки.
Оформление актов по выполненным работам описано в ФЗ3№ 402 от 06.12.2011, ст. 9. Если оригинала такого документа у исполнителя не окажется, он не вправе требовать от заказчика оплаты.
Еще отсутствие подписанного обеими сторонами акта может обернуться штрафами и дополнительными начислениями в ходе проверки органами ФНС. Если исполнитель и заказчик оспаривают сроки, качество или объем выполненных работ, до конца разбирательства в суде стороны не смогут отразить стоимость услуг или работ в учете. Добавить суммы к налогооблагаемым базам возможно будет лишь после того, как суд решит все спорные вопросы между контрагентами.
Подписание акта без участия контрагента
Суд допускает односторонний вариант оформления бумаг, если заказчик отказывается подписывать акт выполненных работ необоснованно. Чтобы документ приняли безоговорочно, важно соблюсти несколько моментов:
- зафиксировать завершение проекта с привлечением независимых свидетелей;
- подготовить акты о завершении промежуточных работ, сметные документы;
- предоставить переписки с оппонентом, где он отказывается от своих обязанностей – они служат полноценным доказательством;
- пригласить других участников процесса, которые могут подтвердить вашу благонадежность, например поставщиков материалов, представителей муниципальных органов.
Как составить претензию?
Примерный план составления претензии:
- Будучи официальным документом, претензия начинается с «шапки». Где вы указываете основные реквизиты (наименование, должность и ФИО должностного лица) заказчика, а затем свои;
- Кратко описываете предмет договора и суть нарушений, ссылаясь на конкретные пункты договора;
Пример: Исходя из п. 5 Договора №9, после фактического выполнения работ Исполнитель составляет Акт выполненных работ и подает его Заказчику, а Заказчик принимает выполненные работы и в случае отсутствия нарушений, подписывает его в течение 3 дней. На данный момент прошло 10 дней, о чем свидетельствует отметка о принятии Акта.
- Излагаете свои требования. Есть несколько вариантов: 1) предлагаете конкретный срок на подписание акта, 2) требуете осуществить выплату по договору.
- Указываете на серьезность Ваших намерений. Пишите, что в случае, если заказчик не удовлетворит требования, Вы будете обращаться в суд;
- Претензия подписывается уполномоченным человеком и отправляется заказным письмом с уведомлением.
Отказ заказчика от приемки работ и подписания акта выполненных работ, как обосновать и мотивировать отказ от подписания акта
В строительных (подрядных) спорах отказ заказчика от приемки работ и подписания акта приемки выполненных работ (акта выполненных работ) – одна из самых часто встречающихся ситуаций при рассмотрении данных категорий споров в арбитражных и третейских судах.
Зачастую заказчик не желает платить за выполненные работы по ряду причин, которые непосредственно не относятся к качеству и иным аспектам выполненных работ по договору подряда или договору строительного подряда. Но в большинстве случаев нежелание заказчика оплачивать выполненные работы обусловлено наличием обоснованных претензий по качеству, объему, стоимости работ, а также нарушениями промежуточных и конечных сроков выполнения работ, завышением подрядчиком стоимости использованных им материалов и т.п.
Вкратце напомним следующее. В силу статьи 702 Гражданского кодекса РФ (далее также – ГК РФ) по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его. Нормы статей 702 – 729 ГК РФ являются общими положениями подряда.
Договоры строительного подряда, подряда на выполнение проектных и изыскательских работ регламентируются специальными нормами, а именно статьями 740 – 757, 758 – 762 ГК РФ. При этом общие положения о подряде применяются, если иное не определено вышеназванными нормами.
Согласно статье 740 ГК РФ по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.
Что делать, если отказываются от подписания?
После того как работа закончена, исполнитель обязан уведомить об этом заказчика. Получив уведомление, клиент в соответствии с вышеупомянутой правовой нормой обязан немедленно приступить к приемке работы или в те сроки, которые были закреплены договором подряда. Закончив приемку, в случае, если нет претензий к работе, он обязан подписать акт выполненных работ.
Если клиент не мотивированно (то есть без наличия замечаний) отказывается от подписания документа или уклоняется от данной процедуры, то в соответствии с имеющейся правоприменительной практикой главное для подрядчика – это иметь доказательства факта сообщения заказчику о готовности к сдаче результата выполненных работ и подписанный со своей стороны акт выполненных работ. Правила составления и подачи мотивированного отказа от подписания акта выполненных работ можно найти тут.
Согласно четвертому пункту семьсот пятьдесят третьей статьи ГК РФ наряду с двусторонним актом передачи работ, доказательством факта и объема работ по договору подряда может быть односторонний акт при доказанности фактов направления его подрядчиком заказчику и необоснованного отказа последнего от подписания этого акта. Далее, исполнитель может предпринять следующие меры для разрешения сложившейся ситуации.
До подписания акта или иного подтверждения выполнения обязательств исполнитель может не отражать выручку и не начислять с нее налоги
Поскольку в большинстве договоров стороны прописывают, что работы считаются выполненными, а услуги оказанными после подписания акта, то до этого момента исполнитель вправе не отражать выручку и, соответственно, не начислять НДС и налог на прибыль с нее.
Однако, по мнению Марии Кузнецовой, аудитора ООО «Аудиторская компания «Райвел», это правило выполняется не всегда. «На мой взгляд, отсутствие подписи заказчика на акте не является бесспорным основанием для того, чтобы не отражать доход в налоговом учете. Ведь согласно п. 5 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ услуга реализуется в момент ее потребления заказчиком. А помимо подписанного акта, почти всегда имеются доказательства, подтверждающие реальное оказание услуги или потребление ее заказчиком. Значит, у исполнителя есть основания отразить выручку и для целей налога на прибыль, и для целей НДС». Отметим, что в этом случае исполнителю придется отразить налоги к уплате в бюджет. Однако у него не будет проблем с признанием расходов, понесенных во исполнение договора.
Заказчик оспаривает выполнение работ
Заказчик может отказаться от подписания акта и выплат, заявляя о том, что работа вообще не выполнялась. Если вы столкнулись с такой ситуацией, направьте заказчику письмо-претензию с требованием выплаты и предоставления актов выполненных работ. Если результаты не получены, дело за исковым производством. Инициировать его можно в трех случаях:
-
сторона заказчика не подписывает акты;
-
в ответе на претензию заказчик заявил, что будет оспаривать сумму;
-
заказчик необоснованно недоволен качеством выполненных работ или вовсе намерен оспаривать факт их выполнения.
Заказчик не платит: как получить свои деньги?
Компания обратилась в бюро, занимающееся написанием и сопровождением публикации текстов. Стороны заключили договор об оказании услуг. Впоследствии компания не вернула подписанный со своей стороны акт приема-передачи и не оплатила счет, выставленный бюро, сославшись на то, что указанные документы направлены не на тот адрес и не тому лицу.
Подобные ситуации знакомы многим, кто занимается оказанием разного рода услуг, будь то PR, SEO, SMM и многих других. Вряд ли найдется хоть один исполнитель, который не сталкивался с ситуациями, когда заказчик либо не хочет в полном объеме платить за оказанные услуги, либо совсем отказывается это делать.
Как же исполнителю, во-первых, доказать заказчику (а возможно, и суду) факт оказания услуг, а во-вторых, застраховать себя от возникновения подобных ситуаций в будущем?
Услуги — это более сложная категория, чем товар. Их не измерить, не пощупать, они не хранятся на складе и не используются на производстве. Отсюда и все сложности.
Факт поставки товаров доказать гораздо проще, чем факт оказания услуги.
А вот когда одна сторона отказывается платить за услугу, потому что считает ее некачественной или невыполненной, а вторая настаивает, что все в порядке, и требует оплаты, разобраться, кто прав, кто виноват, бывает очень непросто.