Корректировочный счет фактура код вида операции в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировочный счет фактура код вида операции в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Коды видов операций по НДС при реализации сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, рекомендованные Письмом ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

Перечень и описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

N п/п	Код вида операции	Наименование вида операции	Комментарий
1	01	Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры	Основной КВО; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
2	02	Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28	Авансирование; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
3	06	Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Кодекса	Используется налоговым агентом в книге покупок и книге продаж
4	10	Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе	Используется только в книге продаж
5	13	Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)	Используется при строительстве; используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
6	14	Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1 — 4 статьи 155 Кодекса	Используется только в книге продаж
7	15	Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)	Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
8	16	Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса, за исключением операций, перечисленных по коду 17	Используется только в книге покупок
9	17	Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Кодекса	Используется только в книге покупок
10	18	Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав	Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
11	19	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза	Импорт из стран-государств Евразийского экономического союза. Используется в книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
12	20	Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории	Импорт (кроме стран-государств Евразийского экономического союза). Используется книге покупок и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
13	21	Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Кодекса, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость	Используется только в книге продаж
14	22	Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Кодекса	Используется только в книге покупок
15	23	Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Кодекса	Используется только в книге покупок
16	24	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Кодекса	Используется только в книге покупок
17	25	Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Кодекса	Используется только в книге покупок
18	26	Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Кодекса	Используется в книге покупок и книге продаж
19	27	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
20	28	Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Кодекса, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком	Используется в книге покупок, книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
21	29	Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Кодекса (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2016, N 1, ст. 6)	Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
22	30	Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса	Используется в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
23	31	Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Кодекса	Используется только в книге продаж
24	32	Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Кодекса	Используется только в книге покупок

Коды операций в книге покупок 2021

Все коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой смотрите в таблице. Их используют при заполнении раздела 7 декларации, книги покупок и книги продаж. Коды операций по НДС в 2021 году с расшифровкой

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

ВАЖНО

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. и декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Коды для операций налоговых агентов

1011700	Раздел IV. Операции, осуществляемые налоговыми агентами	Статья 161 Кодекса
1011715	Реализация сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры	Статья 161 Кодекса пункт 8
1011703	Предоставление на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории “Сириус” в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества, имущества, находящегося в собственности федеральной территории “Сириус”, а также реализация (передача) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, государственного и муниципального имущества, не закрепленного за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего казну федеральной территории “Сириус”	Статья 161 Кодекса, пункт 3
1011705	Реализация на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением реализации, предусмотренной подпунктом 15 пункта 2 статьи 146 Кодекса), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству	Статья 161 Кодекса, пункт 4
1011707	Реализация товаров, передача имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров	Статья 161 Кодекса, пункт 5
1011714	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими организациями, индивидуальными предпринимателями или обособленными подразделениями иностранных организаций, являющимися посредниками	Статья 174.2 Кодекса, пункт 10
1011709	Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 90 календарных дней со дня передачи судна	Статья 161 Кодекса, пункт 6
1011716	Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.1 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна по договору аренды (лизинга)	Статья 161 Кодекса, пункт 6.1
1011717	Уплата налога налоговыми агентами, указанными в пункте 6.2 статьи 161 Кодекса, в случае исключения данных о гражданском воздушном судне, реализованном на территории Российской Федерации, из Государственного реестра гражданских воздушных судов Российской Федерации	Статья 161 Кодекса, пункт 6.2
1011718	Уплата налога налоговым агентом, указанным в пункте 6 статьи 161 Кодекса, в случае неосуществления регистрации гражданского воздушного судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации в течение 90 календарных дней со дня передачи гражданского воздушного судна	Статья 161 Кодекса, пункт 6
1011719	Реализация товаров, работ, услуг иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса, в счет выкупа выпущенных ими цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права	Статья 161 Кодекса, пункт 5.2
1011720	Оказание иностранными организациями услуг в электронной форме, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и индивидуальным предпринимателям	Статья 174.2 Кодекса, пункт 10.1
1011721	Реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиками – иностранными лицами, указанными в пункте 1 статьи 161 Кодекса	Статья 161 Кодекса, пункт 1

Что изменилось в обычном счёте-фактуре

В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.

Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:

• прослеживаемых товаров — РНПТ;

• остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.

Сравнительная таблица КВО действующих и не действующих в 2023 г.

Коды	Новые	Прежние	Применение в других документах по НДС
01	отгрузка, приобретение товаров возврат товаров продажа активов от имени посредника передача для своих нужд товаров выполнение СМР для себя продажа имущества, с учетом НДС реализация сельхозпродукции физлиц реализация автомобилей физлиц для перепродажи получение сумм по оплате товаров составление или получение корректировочного счет-фактуры операции с основными средствами оказание услуг по аренде выполнение работ по договору подряда поставка товаров на экспорт (в т. ч. ЕАЭС) регистрация корректировочных счетов-фактур при увеличении регистрация счетов-фактур товаров со ставкой НДС 0%	отгрузка или покупка товаров	во всех книгах и журналах
02	оплата в счет будущих поставок товаров при получении или перечислении аванса: по договорам комиссии, где посредники действуют по п. 3, 4, 5.1 ст. 154, в п. 1–4 ст. 155 НК РФ	оплата в счет будущих поставок товаров	во всех книгах и журналах.
03	исключен	применялся при возврате товаров, кроме возвратов неплательщиками НДС (код 16) и физлицом, оплатившим наличными (код 17)
04	исключен	применяли при договорах комиссии, действии посредника от своего имени. Кроме посреднических услуг (код 01) и операций налоговых агентов, (ст. 161 НК РФ (код 06))
05	исключен	использовался посредниками при получении авансов по договорам комиссии, где посредники — от своего имени.
06	фиксируют налоговые агенты (ст. 161 НК РФ) и если заключен посреднический договор с налогоплательщиком.	применялся к ситуациям, перечисленных в ст. 161 НК РФ. Реализация имущества: по решению суда и при конфискации, а также иностранными продавцами отражалась кодом 06	раздел 8, 8.1, 9, 9.1
07	исключен	при передаче для своих нужд продукции, расходы на которые не учитывались при налогообложении прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ)
08	исключен	при выполнении СМР для себя (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ)
09	исключен	при получении сумм оплаты проданных товаров (ст. 162 НК РФ)
10	при безвозмездной передаче товаров		раздел 9, 9.1.
11	исключен	применяли: – при реализации автомобилей, купленных у физлиц на перепродажу (п. 5.1 ст. 154 НК РФ), сейчас — 01 – уступка денежных требований (п. 1–4 ст. 155 НК РФ – сейчас 14; – при продаже имущества, в котором учтен НДС, и при перепродаже сельхозпродукции физлиц (п. 3 и 4 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01
12	исключен	при получении аванса за: отгрузку, с учетом налога (п. 3 ст. 154 НК РФ) – сейчас 01; приобретение сельхозпродукции и автомобилей у физлиц (п. 4, 5.1 статьи 154 НК РФ) – сейчас 01; уступку требования, передачу имущества или прав (подп. 1–4 ст. 155 НК РФ) – сейчас 14
13	подрядчики, заказчики, инвесторы, занимающиеся капитальным строительством и передают объекты, оборудование и материалы	подрядчики капитального строительства или модернизации	запись о счете-фактуре у контрагента — с КВО 13
14	согласно п. 1–4 ст. 155 НК РФ	п. 1–4 ст. 155 НК РФ — применялся код 11	вместо КВО 11 (кроме КВО 01). раздел 9, 9.1.
15	используют комиссионеры и агенты для отражения: – собственных товаров посредника – товаров, реализуемых по посредническому договору	кода 15 не было, использовали код 04 или 05
16	используется продавцами, если покупатели – не платят НДС: возвращают приобретенные у них товары (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ)		Встречная — с КВО 01 или 26. раздел 8, 8.1.
17	используется продавцами, если покупатели – физические лица: – возвращают продавцам товары – отказываются от товаров и продавцы возвращают им ранее полученные от них авансы (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ) Не зависит от формы оплаты	был предусмотрен для возврата товара покупателем при оплате наличными	Встречная запись — с КВО или 26. раздел 8, 8.1.
18	при уменьшении стоимости товаров на основании – корректировочного счет-фактуры		Встречная запись — с КВО или 01.
19	при импорте товаров в РФ из государств ЕАЭС		раздел 8, 8.1, 10, 11.
20	при импорте товаров в РФ из-за границы (кроме ЕАЭС) – для внутреннего потребления и переработки – ввоза и переработки не на таможенной территории		раздел 8, 8.1, 10, 11.
21	восстанавливают НДС в соответствии с п. 8 ст. 145, в п. 3 ст. 170, в ст. 171.1 НК РФ и при операциях, облагаемых НДС 0%		раздел 9, 9.1.
22	если продавец: – отгружает покупателю – плательщику НДС товар в счет аванса – возвращает покупателю – плательщику НДС аванс при отказе (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).		раздел 8, 8.1.
23	принимается к вычету НДС по подтвержденным БСО командировочным (авиа- и железнодорожными билетами, счетами) (п. 7 ст. 171 НК РФ)		раздел 8, 8.1.
24	при вычете входного НДС согласно абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК РФ)		раздел 8, 8.1. Встречная запись — с КВО 01.
25	если НДС был принят к вычету, потом восстанавливается при операциях, по ставке НДС 0%		раздел 8, 8.1.
26	счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ. используется в случае, если покупатели: – физлица – организации или предприниматели на УСН или ЕНВД (если есть отказ от счетов-фактур)	счет-фактура предназначен покупателям – неплательщикам НДС или освобожденных от НДС по ст. 145 НК РФ.	раздел 8, 8.1, 9, 9.1. Встречная запись — с КВО 16, 17, 22.
27	Используется посредниками и заказчиками в случаях, п. 3.1 ст. 169 НК РФ
28	посредники и заказчики, Используется посредниками и заказчиками в случаях п. 3.1 ст. 169 НК РФ
29	сделки взаимозависимых лиц – при корректировке (п. 6 ст. 105.3 НК РФ)	не было	раздел 9, 9.1, 10, 11.
30	если на таможне был начислен НДС по абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ	не было	раздел 9, 9.1.
31	если на таможне был начислен НДС по абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ	не было	раздел 9, 9.1.
32	если на таможне был начислен НДС по п. 14 ст. 171 НК РФ	не было	раздел 8, 8.1.
99	кода 99 нет, при покупке товаров у продавцов, зарегистрированных в Крыму или Севастополе, применяется код 01	когда регистрировали в книге покупок накладные, полученные из Крыма или Севастополя

Вместе с тем новый перечень, как и старый, определяют коды видов операций, но не устанавливают порядок обложения НДС при осуществлении посреднических операций.

Коды операций по НДС в 2021 году (таблица)

Перечислим коды операций для книги покупок. В 2021 году действует перечень кодов из приложения к приказу ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136. Коды нужны, когда компания регистрирует счета-фактуры в книге покупок. В таблице все коды, кроме 32, — он относится только к особой экономической зоне в Калининградской области.

Коды выбирайте в зависимости от того, какой раздел декларации вы заполняете и какая конкретно у вас операция.

Коды для разд. 2, Приложения 1 к разд. 3, разд. 4 – 7 декларации приведены в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС. Их очень много. Выбирайте код точно под свою операцию.

Коды для разд. 8 – 11 и Приложений к разд. 8 и 9 декларации берите те же, что были у вас в книгах покупок и продаж (доплистах к ним) и в журнале учета счетов-фактур.

Обязательно ли вносить коррективы

Изменения в декларацию вносят из-за изменений объемов реализации: возможна корректировка реализации в сторону уменьшения в налоговой декларации по НДС и в сторону увеличения. Под такими коррективами подразумевают изменение стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Если цена сделки изменилась, это следует зафиксировать в отчетности по налогу на добавленную стоимость.

Основные причины для корректировки первоначального счета-фактуры таковы:

• покупателю предоставили скидку по факту проведения сделки;
• стоимость продажи снизилась или увеличилась. Цену товаров, работ, услуг изменили по решению суда;
• продукцию поставили по предварительной цене, а затем стороны договорились об окончательной стоимости;
• покупатель зафиксировал недостачу, выявил несовпадение фактической поставки по качеству или количеству с заявленными показателями в процессе приемки. Покупатель выставляет претензию, а продавец ее принимает;
• заказчик обнаружил бракованный или некачественный товар после постановки продукции на учет и возвращает его поставщику. При этом заказчик не является плательщиком налога на добавленную стоимость;
• заказчик утилизирует бракованные изделия самостоятельно — по предварительной договоренности с поставщиком;
• заказчик вернул часть товарной партии поставщику, не принимая ее к учету.

Как исправить ошибку?

Если ошибка в КВО все-таки допущена, как ее исправить?

Налоговики (несмотря на то, что по закону уточненную налоговую декларацию представляют только в том случае, если недочет в ней приводит к недоимке налога, — п. 1 ст. 81 НК РФ) требуют сдачи «уточненки». Так, по их мнению, легче убрать возникший налоговый разрыв (неподтвержденный вычет НДС).

Но если ошибка не приводит к занижению налоговой базы, налогоплательщик вправе (не обязан!) представлять в налоговый орган уточненную декларацию. Получается, требования налоговиков незаконны?

Решать, как поступить, вам. Не стоит при этом забывать и про абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ, согласно которому ИФНС вправе потребовать письменные пояснения, если камеральной налоговой проверкой в налоговой декларации выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Налогоплательщик в течение пяти дней с даты получения такого требования должен представить необходимые пояснения.

К сведению. На требования налоговиков рекомендуем ответить в любых случаях, даже если ошибся ваш контрагент. При таких обстоятельствах контролерам надо пояснить, что у вас все верно.

Кстати, за отсутствие пояснений руководителя могут оштрафовать на 4000 руб. (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ). А за непредставление требуемых документов (п. 8.1 ст. 88 НК РФ) возможен штраф в размере 200 руб. за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Пояснения представляются в налоговый орган на бумажном носителе либо в формализованном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (Приложение к Письму ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395, п. 6 ст. 6.1 НК РФ) .

Дополнительно рекомендуем ознакомиться со статьей Т.М. Медведевой «Пояснения к декларации по НДС: памятка для налогоплательщика», N 12, 2015.

Пояснения могут быть представлены в свободной форме (см. с. 23) либо с использованием форм, разработанных налоговым органом (Приложение 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@).

Для использования вычета нужно учесть предоставленные СФ. Получение от агента СФ требуется отражать в этих документах:

СФ, приобретенные от агента, фиксируются под цифрой 01.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счета-фактуры, полученные агентом или же перевыставленные им, не нужно регистрировать в книге покупок и продаж. Их следует учитывать только в Журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если у агента нет необходимости предоставления деклараций по НДС, то в налоговой инспекции должны проверять предоставляемый им Журнал учета раз в квартал. Для этого отведен срок до 20 числа следующего за истекшим кварталом месяца.

Если агент является плательщиком НДС, сдавать Журнал ему не нужно – всю необходимую для контроля информацию налоговики получат из декларации по НДС, а конкретно из разделов 10 и 11.

Ошибки в кодах при отражении в книге продаж

Ошибки в кодах по книге продаж встречаются:

• восстановление налога – необходимо указывать 21, кроме передачи имущества в уставный капитал другой организации (01) или если выставлен корректировочный счет-фактура на уменьшение (18)
• увеличение стоимости – предоставляется корректировочный счет-фактура, на основании которого указывается 01 (18 – для уменьшения стоимости)
• реализация покупателю на ОСНО – ставится 01, т.к. продавец может точно знать, режим, применяемы покупателем (26 – для покупателей на спецрежиме)
• указываются все коды 01 по 26, но нужен только один
• использование кода, не предназначенного для книги продаж,необходимо использовать соответствующие коды

Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 этот код использовали для отражения:

О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

Какие коды видов операций указывать в книге покупок? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Особенности переоформления счетов-фактур при покупке продукции

Если продукция покупается для принципала, порядок создания счетов-фактур будет другим:

Последний шаг – регистрация принципалом СФ, ранее выданной агентом. Для регистрации используется книга покупок.

Если агент совершает покупки (приобретает товары, оплачивает работу или услуги) сразу для нескольких принципалов и получил общий счет-фактуру на совершенную им покупку, то при перевыставлении его нужно «рассортировать». Каждый конкретный принципал должен получить не единый перечень, а счет-фактуру, касающуюся только его заказа. Об этом требовании говорится в письме ФНС № ГД-4-3/7473@ от 18 апреля 2014 года.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Если стоимость отгрузки скорректирована

В приложениях к Письму ФНС России № СД-4-3/480@ продемонстрирован и случай, связанный с корректировкой отгрузки продавцом. В общем-то, «НДС-действия» здесь производятся в аналогичном порядке.

При увеличении стоимости отгрузки экспериментального товара продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 3 от 25.01.2018), указав (в графе 5) стоимость после изменения (230 руб.) без НДС. В документе (графа 7) будет соответствующая отметка – «НДС исчисляется налоговым агентом».

Корректировочный счет-фактура будет внесен в книгу продаж продавца (КВО 34). В графе 14 при этом будет указана сумма, увеличивающая отгрузку, без НДС (по примеру – 30 руб.).

Покупатель исчислит налог за продавца (сумма – 5,40 руб.) в связи с увеличением стоимости отгрузки и сделает соответствующие записи в книге продаж с КВО 42. (Как уже было показано, задействованы будут графы 13б, 14 и 17.)

Будучи плательщиком НДС, покупатель вправе применить вычет НДС в связи с увеличением отгрузки. В книге покупок он сделает соответствующие записи и укажет КВО 42.

Вкратце схема «начисление – вычет» НДС при увеличении стоимости отгрузки у покупателя – налогового агента будет выглядеть так.

Исчисление НДС	Налоговый вычет
Пояснение	Сумма, руб.	Пояснение	Сумма, руб.
«Авансовый» НДС (за продавца)		«Авансовый» НДС (за себя)
«Отгрузочный» НДС (за продавца)		«Отгрузочный» НДС (за себя)
Восстановление принятого к вычету «авансового» НДС (за себя)		«Авансовый» НДС после отгрузки (за продавца)
НДС при увеличении стоимости отгрузки (за продавца)	5,4	НДС при увеличении стоимости покупки (за себя)
ИТОГО	77,4	ИТОГО	77,4

В случае уменьшения стоимости отгрузки продавец выставит корректировочный счет-фактуру (№ 4 от 30.01.2018) и зарегистрирует его в книге покупок с КВО 34. В графе 15, заметим, будет указана разница стоимости по корректировочному счету-фактуре без НДС (в примере – 50 руб.).

Покупатель произведет записи по указанному корректировочному счету-фактуре в книге продаж с КВО 44 для восстановления ранее принятой к вычету суммы налога при приобретении экспериментального товара в связи с уменьшением его стоимости.

Новые коды операций по НДС

В связи с изменениями законодательства с 2015 года и утверждением новой формы декларации по НДС возникла необходимость в корректировке действующего перечня кодов видов операций, которые применяются для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Планировалось, что замена Приказа ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г., которым утверждены действующие в настоящее время коды, произойдет с IV квартала 2015 года. Однако Приказ ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г., которым утверждены новые коды, прошел регистрацию в Минюсте России только в апреле текущего года. Применять новые коды нужно с 1 июля 2016 года (т.е. с отчетности за III квартал). Чтобы не допустить ошибок, воспользуйтесь информацией из подготовленного нами обзора новых и старых кодов.

В настоящее время для указания кодов видов операций в книгах покупок и продаж, а также в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур применяются:

• перечень кодов видов операций, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14 февраля 2012 г.;
• перечни дополнительных кодов видов операций, приведенные в письмах ФНС России № ГД-4-3/5757 от 7 апреля 2015 г., № ГД-4-3/794 от 22 января 2015 г.

С 1 июля 2016 года (т.е. с III квартала) их нужно проставлять в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-3/136 от 14 марта 2016 г. При этом не все коды остались прежними: некоторые коды исключены, а для ряда операций добавлены отдельные коды. Сравнение старых и новых кодов – в следующей таблице.

Вид операции	Код операции	Примечание для кодов, применяемых с 1 июля 2016 года
в настоящее время	с 1 июля 2016 года
Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, в том числе операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов

Базовые перечни кодов операций по НДС

Базовые значения кодов, которыми следует пользоваться, заполняя вышеуказанные документы, утверждены двумя разными документами:

• для декларации — установившим форму ее бланка приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, где они приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения отчета;
• для регистров — приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

В обоих документах коды сгруппированы в таблицы. В первом из них таблица разбита на 5 разделов, посвященных операциям:

• не являющимся объектом обложения НДС;
• освобождаемым от налога;
• облагаемым по ставке 0%;
• совершаемым налоговыми агентами;
• осуществляемым с основными средствами.

То есть при оформлении декларации по НДС код операции для строки 070 раздела 2 нужно искать в разделе 4 таблицы, а коды не подлежащих налогообложению НДС операций— в ее же разделе 1.

В таблице с кодами для учетных регистров подобного деления нет. В ней просто приведены порядковые номера, описания и шифры кодов.

Похожие записи:

• Паспорт отходов в школе в 2023 году
• Деньги за первого ребенка в 2023 году как получить
• Выплаты воинам афганцам в 2023 году в ЛНР