Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о применении ЕНВД в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любая компания, работающая на общем режиме налогообложения (ОСНО) и на упрощённом режиме (УСН) вправе перейти на режим ЕНВД, однако налогоплательщики ОСНО могут это сделать в любой момент, а налогоплательщики на «упрощёнке» — только с начала календарного года.
Основные вопросы, связанны с подачей заявления и получением уведомления о применении ЕНВД
Вопрос №1. Какова ответственность налогоплательщика ЕНВД? Какие виды правонарушений применимы к плательщикам ЕНВД?
Так как ответственность за нарушения при применении специальных режимов, в том числе и ЕНВД, не отличается от ответственности налогоплательщиков на общем режиме, то ниже отметим, несколько видов правонарушений, за которыми не преминут последовать соответствующие наказания:
- непостановка на учёт в качестве налогоплательщика, согласно статье 116 НК РФ;
- непредоставление налоговой декларации, согласно пункту статьи 119 НК РФ;
- нарушение правил учета доходов и расходов, согласно статье 120 НК РФ;
- неуплата налогов, согласно статье 122 НК РФ;
- невыполнение обязанностей налогового агента, согласно статье 123 НК РФ;
- непредставление отчетности в страховые фонды, согласно статье 26.30 закона «О страховых взносах» № 125-ФЗ от 24 июля 1998, статьи 17 закона «О персонифицированном учете» № 27-ФЗ от 01 апреля 1996;
- непредставление данных для налогового контроля, согласно статье 126 НК РФ.
Вопрос №2. В какую налоговую инспекцию следует подавать заявление о постановке на учёт в качестве плательщика ЕНВД?
Постановка осуществляется для юридических лиц – по адресу организации, по месту осуществления деятельности; для индивидуальных предпринимателей – по месту жительства или, так же, как и для юр. лиц, по месту осуществления деятельности.
Вопрос №3. В чём отличие от постановки на учёт по месту осуществления деятельности от постановки на учёт по месту регистрации (жительства)?
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Заполняем уведомление о применении ЕНВД: на что обратить внимание?
Прежде всего, на то, что уведомление о применении ЕНВД предоставляется:
- ИП и юрлицом:
- при расположении всех объектов налогообложения на территории по одному коду ОКТМО — в инспекцию, которая контролирует данную территорию;
- при расположении объектов на территории по одному ОКТМО, но когда они подведомственны нескольким инспекциям — в любую из контролирующих ИФНС на выбор;
- при расположении объектов на территориях с разными ОКТМО и при том, что они подведомственны одной инспекции — в соответствующую инспекцию;
- при расположении объектов на территориях под контролем разных инспекций и на территориях с разными ОКТМО — в каждую инспекцию.
Уведомление о переходе на ЕНВД направляется в ИФНС по месту расположения плательщика (вне зависимости от территориального нахождения объектов), если он занимается:
- автоперевозками;
- розничной торговлей в мобильном формате;
- услугами по размещению рекламы на транспорте.
- Юрлицом при постановке на учет обособленного подразделения — в ту инспекцию, куда до этого сдавалась форма № С-09-3-1 при создании подразделения.
При этом в заявлении ЕНВД-1 юрлицу нужно отразить КПП головной фирмы.
Загрузить образцы заявлений вы можете на нашем сайте — по ссылкам ниже.
Посчитать размер налоговой выплаты на «вмененке» достаточно просто. Налоговая база для исчисления платежа определяется несколькими показателями:
- Базовой доходностью выбранного вида деятельности — указана в ст. 346.29 НК РФ в виде конкретной суммы.
- Коэффициентом-дефлятором К1, учитывающим изменение уровня цен на услуги и товары в предыдущем налоговом году. Показатель устанавливают на федеральном уровне.
- Корректирующим коэффициентом К2, принимаемым на региональном уровне. Этот показатель определяется с учетом места ведения бизнеса, сезонности, типа деятельности и прочих факторов. Его величина варьируется от 0,005 до 1, точные данные публикуются на официальных веб-ресурсах администраций регионов.
- Физическим показателем, учитывающим масштабы бизнеса — численностью сотрудников, размерами торговых площадей, количеством мест в транспорте при перевозках и т. п.
Сумма налога складывается при умножении всех этих цифр на 15%-ную ставку налога и вычете страховых взносов.
Перейти на ЕНВД выгодно предпринимателям, получающим достаточно высокие доходы от своей деятельности. Но данный режим доступен не для всех видов деятельности, этот момент лучше уточнить заранее. Для смены налоговой схемы достаточно подать налоговикам правильно заполненное заявление по специальной форме, но сделать это не позже чем через 5 дней после начала работы в новом формате. Лучше использовать образец заполнения и скачать готовый бланк. Поставить ИП на учет по новому режиму ФНС должна за 5 дней. Платить придется налог, который рассчитывается на вмененный доход, вне зависимости от реально полученной прибыли.
Налоговая ответственность
Налоговым кодексом предусмотрена ответственность в случае, если налогоплательщик не подал заявление о постановке на учет в налоговый орган либо пропустил сроки постановки на учет.
Согласно ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок не более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. Если нарушение срока подачи заявления превышает 90 календарных дней, то размер штрафа удваивается.
Статья 117 НК РФ предусматривает за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе:
- не более 90 календарных дней — наложение штрафа в размере 10% от доходов, полученных от осуществления этой деятельности, но не менее 20 000 руб.;
- более 90 календарных дней — взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период ведения деятельности без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2022 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2022 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2022 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Вопрос №1. Я являюсь индивидуальным предпринимателем и веду деятельность, связанную с грузоперевозками. В ближайшее время планирую прекратить данный вид деятельности. Какие шаги мне необходимо предпринять?
Ответ: Вам необходимо написать заявление в налоговый орган, сообщив о своём намерении. Заявление необходимо предоставить не позднее пяти дней с момента прекращения деятельности. Дата, указанная Вами в документе, будет считаться датой снятия с налогового учёта.
Как с ЕНВД перейти на ЕСХН
ЕСХН — льготный для сельхозпроизводителей, поэтому сложно представить случаи, когда предприниматель, имея возможности использования ЕСХН, умышленно использовал “вмененку”.
Однако, если такое случилось, то перейти на ЕСХН необходимо через уведомление, отправленное в УФМС до 31.12.20 (но лучше — раньше, чтобы убедиться, что форма заполнена правильно).
Если срок нарушен, то перейти на ЕСХН будет невозможно. И предприниматель рискует снова оказаться в системе ОСНО и платить самые высокие налоги из возможных, вести бухгалтерию.
Форма уведомления № 26.1-1 о переходе на ЕСХН введена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.
В форме необходимо указать долю дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства (или от услуг производителям товаров из области сельского хозяйства) за 2019 год.
Необходимо будет указать эти сведения за последний отчетный период (для компаний, а также ИП в области рыболовства), либо на 1 октября 2020 года — всем остальным ИП.
Уведомление направляется в ФНС либо, по почте, либо через интернет.
Тонкости применения ЕНВД
Как следует из Налогового кодекса РФ, применять ЕНВД имеют право далеко не все коммерческие предприятия и организации. Вот лишь некоторые ограничения:
- В части бытовых услуг: часто по ЕНВД работают небольшие фирмы, оказывающие населению различные бытовые услуги. Здесь есть один существенный нюанс: услуги должны оказываться только физическим лицам. Если фирма заключает договор на оказание аналогичных услуг юридическим лицам, платить ЕНВД она уже не имеет права; НО! Это не касается ветеринарных клиник, сервисов по ремонту автомобилей, автомоек, автостоянок и еще некоторых видов услуг, которые тоже можно назвать бытовыми;
- В рекламном бизнесе также далеко не все виды услуг возможны к применению единого налога на вмененный доход. В частности, если фирма занимается распространением или размещением рекламы – тогда, пожалуйста, ЕНВД вполне допустим. Если же речь идет об изготовлении рекламных товаров, разработке услуг, или сдаче в аренду рекламных конструкций тогда придется выбрать какие-нибудь другие способы налогообложения;
- При сдаче в аренду площадей ЕНВД можно применять только при условии, что у той или иной торговой точке нет торгового зала;
- Для служб такси и автотранспортных предприятий также есть ограничение: по количеству транспортных единиц – их должно быть зарегистрировано не более 20 штук на организацию.
На самом деле нюансов применения ЕНВД достаточно много. Они есть как в части определения видов деятельности по ЕНВД и в части различных ограничений, так и в способах перехода с других налоговых режимов. Поэтому перед тем, как окончательно принять решение о смене налогообложения, желательно не полениться и проконсультироваться о вариантах и тонкостях применения единого налога на вмененный доход у местных налоговиков или опытных представителей бизнеса.
Заполнение приложения к заявлению Р21001
В приложении к заявлению предусмотрено отражение только 3 видов деятельности. Если их больше, то нужно распечатать еще бланк приложения. В таком случае на титульном листе нужно проставить сколько конкретно приложений содержит форма.
Здесь отражаются, кроме ИНН и номера страницы, код вида деятельности и адрес, где осуществляется деятельность по ЕНВД.
Код вида деятельности заполняется согласно Приложению к порядку заполнения декларации ЕНВД. Порядок заполнения приводится в Приказе ФНС №ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 года, приложении №5 к Порядку.
Внизу листа ставится подпись заявителя.
Объединим информацию по заполнению приложения в таблице.
| Поле заявления | Порядок заполнения |
| ИНН | Указываем ИНН индивидуального предпринимателя |
| Номер страницы | Проставляем номер страницы 002 |
| Код вида предпринимательской деятельности | Код выбираем из порядка заполнения декларации ЕНВД |
| Адрес ведения деятельности | Нужно указать индекс, код региона осуществления деятельности, точный адрес. Во всех пустых клетках ставим прочерки |
Особенности перехода на ЕНВД
С 2013 года переход на ЕНВД носит добровольный характер, поэтому о выборе этого режима надо сообщать в ИФНС по месту деятельности. Если вас не поставили на учёт как плательщика вменённого налога, то вы не вправе сдавать декларацию и платить налог на ЕНВД.
Срок подачи заявления на ЕНВД указан в статье 346.28 НК РФ и составляет пять рабочих дней с момента начала реальной деятельности (открытия магазина, оказания услуг, осуществления перевозок и др.).
Переход на ЕНВД сразу при регистрации ИП или ООО невозможен. Подача заявления о переходе на спецрежим вместе с регистрационными документами допускается только для УСН или ПСН.
В переходе на ЕНВД есть один спорный вопрос – можно ли работать только на этом режиме, не совмещая его с УСН или ОСНО? Некоторые налоговые инспекции считают, что плательщик вменённого налога автоматически совмещает его с ОСНО, поэтому должен подавать нулевые декларации по налогу на прибыль (или НДФЛ) и по НДС.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Объект: ИП.
Направление деятельности: грузоперевозки.
Наёмные рабочие: нет.
Транспорт: грузовая машина, 1 штука.
Формула: ЕНДВ=базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 × 3 месяцаx15%(налоговая ставка)
Базовая доходность — 6 тысяч рублей.
Физпоказатель — 1 (машина).
Отчётный период — квартал, поэтому есть необходимость сверки периода работы грузовой машины. В случае использования её в течение не всего срока периода (ремонт, отсутствие заказов) можно исключить данный показатель из расчёта.
Для исключения необходимо предоставить:
- путевые листы, отражающие время работы машины;
- договоры на грузовые автоперевозки с заказчиками;
- заказ-наряд на ремонт.
Какой режим налогообложения выбрать
В связи с отменой ЕНВД у вмененщиков возникает закономерный вопрос, какой режим налогообложения выбрать с 2021 года. К данному вопросу стоит подходить очень внимательно, так как на большинство режимов налогообложения действующим предприятиям или индивидуальным предпринимателям разрешено переходить только с начала календарного года. А подать заявление о переходе на другой налоговый режим можно только в конце текущего года.
Сразу стоит отметить, что выбор режима налогообложения напрямую зависит от:
- вида юридического лица (ИП или предприятие);
- наличия наемных работников (для ИП);
- вида деятельности.
Как получить уведомление о применении ЕНВД?
Уведомление о применении ЕНВД должен получить каждый налогоплательщик, который решил применять льготный режим налогообложения в виде ЕНВД по отдельным видам деятельности. Уведомление о ЕНВД выдается налоговыми органами после подачи заявления о переходе на данный спецрежим.
ЕНВД представляет собой специальный режим налогообложения, при котором объектом выступает величина предполагаемого вмененного дохода.
До 2013 года применение ЕНВД считалось обязательным по определенным видам деятельности. С начала 2013-го реализация права на применение льготного режима стала добровольной (п.
1 ст. 346.28 НК РФ). Подробнее об изменениях налогового законодательства по ЕНВД см.
в материале . Использование режима, при котором налоги платятся из расчета вмененного дохода, сопровождается обязательной подачей заявления в налоговые органы. В соответствии с п. 3 ст. 346.28 сделать это придется и организациям, и предпринимателям в срок, не превышающий 5 рабочих дней после начала деятельности на данном режиме.
За дату постановки на учет будут приняты данные, указанные в заявлении. Форматы документов закреплены в приказе ФНС РФ от 11.12.2012 № Организации используют заявления по форме ЕНВД-1, предприниматели — ЕНВД-2.
Форма ЕНВД-1 для юридических лиц в 2017 году
Любая компания, работающая на общем режиме налогообложения (ОСНО) и на упрощённом режиме (УСН) вправе перейти на режим ЕНВД, однако налогоплательщики ОСНО могут это сделать в любой момент, а налогоплательщики на «упрощёнке» — только с начала календарного года.
Структура заявления:
- Наименование компании с указанием её резидентности (российская или иностранная);
- ОГРН (основной государственный регистрационный номер) организации;
- ИНН и КПП организации;
- Код ИФНС, принимающего заявление;
- Дата начала применения Единого налога на вменённый доход;
- Личные данные заявителя: Ф.И.О., номер телефона, подпись и должность (руководитель или представитель руководителя-по доверенности);
- Дата заявления.
О правилах заполнения: Заполняется форма печатными заглавными буквами, которые по одной вносятся в пустые клетки. Каждый знак препинания также займет одну клетку. О приложениях: к заявлению на применение ЕНВД прилагаются документы, в которых перечислены виды деятельности юридического лица и адрес место их осуществления.
Отличительные черты системы ЕНВД
Систему налога на вмененный доход отличает то, что:
- ее применение возможно по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
- она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
- применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
- она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
- при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
- уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
- уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
- порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.
Перед сменой налогового режима и переводом одного либо нескольких видов деятельности на ЕНВД следует тщательно проанализировать особенности этой схемы и выгоды конкретного бизнеса. Как и все остальные режимы, «вмененка» обладает преимуществами и недостатками. Для одних форм бизнеса этот режим будет лучшим вариантом, для других не подойдет совсем.
На данный момент в РФ действует две схемы выплаты налогов, которые считаются упрощенными. Это УСН и ЕНВД. Оба режима снижают как налоговую нагрузку, так и административную. Но есть и определенные различия. Для УСН характерны:
- Прямая связь суммы налога с полученным от деятельности доходом. Чем выше прибыль, тем больше налог.
- Большое количество разрешенных форм деятельности.
- Возможность снижения налоговых выплат на сумму платежей в медицинский и пенсионный фонды, а также соцстрах как за самого предпринимателя, так и за его наемных работников.
- Сдача отчета налоговикам единственный раз за год.
Куда предоставлять заявление
ЕНВД относится к местным налогам, поэтому действует в пределах одного муниципалитета. Если деятельность хозяйствующего субъекта предполагает работу в разных муниципальных образованиях или регионах, то в каждом из них необходимо осуществлять постановку на учет как плательщика ЕНВД.
НК РФ позволяет составлять заявление о применении ЕНВД сразу на несколько видов деятельности, главное чтобы они были в одном муниципалитете. Когда же субъект уже применяет ЕНВД, и открывает новый вид деятельность, то заявление нужно составлять только на новое направления бизнеса.
После поступления документов на использование ЕНВД, налоговый орган имеет право рассматривать их в течение пяти дней, а по истечении этого срока либо отказать в ЕНВД либо выдать форму, подтверждающую право на применение этого льготного режима.
В этом же документе для юрлиц присваивается новый КПП, который отличается от прежнего 5 и 6 цифрой — 35. Этот момент обязательно необходимо учитывать при подаче отчетности в дальнейшем. Так, декларации по ЕНВД должны идти с новым КПП, а все остальные отчеты с обычным (5 и 6 цифры — 01).