Какая выручка должна быть при УСН в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какая выручка должна быть при УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы сохранить право на применение УСН, ежегодная выручка налогоплательщика не должна превышать установленного лимита: 150 млн руб. в год для основного тарифа и 200 млн руб. в год – для повышенной ставки. Для компаний, которые только собираются перейти на упрощенку, сумма ограничена 112,5 млн руб. за последние 9 месяцев.

Последствия превышения лимитов на УСН

Самый больший плюс УСН – это сравнительно низкие налоговые ставки, которые зависят от объекта налогообложения.

Стандартные ставки составляют:

• 6% для объекта «Доходы»;
• 15% для объекта «Доходы минус расходы».

На УСН Доходы, к тому же, можно уменьшать исчисленный налог на сумму взносов, перечисленных за работников и ИП за себя.

☑ Кроме того, субъекты РФ вправе уменьшать стандартные ставки на своей территории до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Обычно такие льготы распространяются на какие-то виды деятельности, в развитии которого заинтересованы региональные власти.

Перечень основных изменений с 2023 г.

1. Проиндексированы два критерия, которые позволяют продолжить работу на УСН, а также критерий, позволяющий юрлицу перейти на УСН.
2. Упрощенцы смогут перейти на АУСН при соблюдении определенных условий.
3. Планируется введение обновленной формы декларации УСН, электронного формата и порядка ее заполнения.
4. Для предпринимателей, которые впервые зарегистрируются на УСН либо возобновят деятельность, предусмотрено продление налоговых каникул по установленным видам деятельности.
5. Дополнен список запрещенных на УСН видов деятельности.
6. Установлены новые сроки для уплаты налогов и сдачи декларации УСН.
7. При уплате налога до сдачи декларации нужно подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге для подачи либо соответствующее распоряжение.

Предельный размер дохода для перехода на УСН

Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций. Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2023 г. В прошлом году действовали старые лимиты.

Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2023 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2023, и в 2023 годах.

Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к налогу на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:

• доходы от реализации
• внереализационный доходы

Изменения УСН в 2018-2022 годах

Начиная с отчетности за 2021 год, декларацию по УСН сдают на новом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

Изменение 2020 года, вступившее в силу с января 2021 года, — увеличение лимитов и ставок для упрощенцев.

Кроме того с апреля 2020 года упрощенцы субъекты малого бизнеса вправе применять пониженные тарифы страхвзносов.

Основным изменением в работе упрощенцев с 2019 года является отмена льготы по страхвзносам для бизнеса с видами деятельности, поименованными в ст. 427 НК РФ. Теперь фирмы и ИП платят взносы по общей ставке 30%.

С 29.09.2019 списывать расходы на основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, можно, не дожидаясь подачи документов на регистрацию.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

В 2017 году в отношении УСН было принято больше поправок. Так, с 2017 года:

• Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
• Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
• Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
• «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
• Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
• дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
• личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
• обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

ИП и ООО на УСН платят единственный налог на бизнес и сдают только одну декларацию по итогам года. Кроме декларации предприниматели в течение года ведут специальную книгу учета доходов и расходов (КУДиР), но сдавать ее в налоговую без особого требования не нужно.

На УСН можно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Если вы оказываете услуги, скорее всего, расходов у вас немного, поэтому будет выгоднее платить налог с доходов. Для торговли, где доля расходов выше, выгоднее применять УСН «Доходы минус расходы». Перечень расходов, которые можно включить в расчет налога, ограничен.

Перейти на УСН можно только после регистрации ИП или ООО или с начала года. Сменить налоговый режим или объект налогообложения в середине года нельзя

УСН не освобождает от уплаты страховых взносов, но на УСН «Доходы» можно уменьшить налог на страховые взносы, а на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы.

Налог придется заплатить, даже если по итогам года случился убыток. На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. По итогам года считают минимальный налог и налог по обычной схеме. Платят тот из них, который оказался больше.

На УСН нет обязанности платить НДС, но не для всех предпринимателей это преимущество. Большим фирмам на ОСНО невыгодно сотрудничать с предпринимателями на УСН, потому что они не смогут получить вычет по НДС. На УСН можно выставить счет с НДС, но после этого придется заплатить НДС в бюджет и сдать отчет по НДС через интернет.

Упрощенную систему удобно совмещать с патентом: если доходы не попадают под патент, проще отчитаться за них на УСН, чем на ОСНО. Поэтому, даже если вы планируете вести деятельность только по патенту, рекомендуем перейти на УСН.

Отправляйте уведомление о переходе на УСН в Эльбе. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.

Запрет на УСН: кто никогда не сможет применять упрощенку

Есть условия для применения единого упрощенного налога (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вид запрета	Кому запрещена УСН
По видам деятельности	банки
страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке);
негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг (биржы брокеры и пр)
ломбарды
организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
По организационно-правовым показателям	организации, имеющие филиалы
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. (кроме некоммерческих и организаций инвалидов)
занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
перешедшие на налог ЕСХН (для сельхозпродукции)
казенные и бюджетные учреждения
По финансовым показателям и численности работников	Смотрите таблицу вначале статьи.

Доходы и выручка ИП на упрощенке

Для индивидуальных предпринимателей наиболее важным лимитирующим пунктом являются ограничения по обороту ИП в 2023 году. Для подсчета лимита суммируются:

• реализационные доходы;
• внереализационная прибыль;
• безвозмездное получение имущества.

К первому пункту налоговое законодательство относит:

• деньги от продажи изготовленной на предприятии продукции;
• финансовые поступления от оказанных услуг;
• выручка от перепродажи ранее купленных товаров;
• доход от продажи прав на движимое или недвижимое имущество.

К внереализационной части выручки относится прибыль от:

• передачи имущества в аренду;
• процентов от вкладов и дивиденды от вложения ценных бумаг;
• разницы курсов валют;
• доход прошлых периодов;
• списания задолженности перед кредиторами.

Иногда компании получают значительный объем выручки, но уходить с УСН не хотят. В этом случае можно воспользоваться одним из способов, позволяющих не переходить на ОСНО, когда выручка компании уже подходит к «критическому значению», то есть к 150 млн. рублей:

1. Не допустить превышения лимита. При таком способе компания может принять от контрагентов только те денежные средства, которые не приведет к превышению установленного лимита. По некоторым сделкам оплату можно перенести на следующий год.
2. Оформление договора займа. Например, покупателю отгружена продукция, то оплата за него может быть получена как возврат займа. При этом происходит оформление условного кредита своему контрагенту, оплачивающему поставку. Займы при УСН как доходы не рассматриваются, поэтому увеличение дохода не произойдет и превышение лимита не будет.
3. Оформление комиссионного соглашения. За оказанные услуги (выполненную работы) с контрагента можно взять комиссию. Поданному соглашению комиссионные соглашения не будут учитываться как доходы компании.

Страховые взносы для расчета налога на УСН

Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.

Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:

• УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
• УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .

Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):

• нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
• есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%

Авансовые платежи: когда и как платить единый налог

Помогли разобраться налоговые эксперты Эвотора

Государство разбило единый налог на четыре части, платить нужно раз в квартал. Первые три платежа называются авансовыми, последний, четвёртый, — это итоговый остаток, он рассчитывается с учётом уже совершённых авансовых платежей.

Сроки уплаты в 2023 году такие:

• за первый квартал (авансовый платёж) — до 28 апреля;
• за второй квартал (авансовый платёж) — до 28 июля;
• за третий квартал (авансовый платёж) — до 30 октября;
• за четвёртый квартал (итоговый платёж) — до 29 апреля 2024 года.

📌Как уплатить единый налог и куда перечислить платёж, рассказываем дальше в статье. Перейти сразу к инструкции, как уплатить налог.

Как уплатить единый налог

Единый налог по УСН с 2023 года входит в единый налоговый платёж. Платежи по нему уходят в Казначейство России (ФНС России). Есть два способа уплаты:

• по-новому — пополнение единого налогового счёта на сумму налога с указанием КБК единого налогового платежа, статус плательщика в такой платёжке нужно указать «01»;
• по-старому — платёжка в виде распоряжения с заполнением КБК конкретного налога, статус плательщика — «02».

Сроки отчетов и платежей по УСН в 2023 году

Декларация по УСН: до 25.03 для ООО, до 25.04 для ИП.

Авансы по УСН: 28 число месяца, который следует за прошедшим кварталом.

Годовой налог по УСН: 28.03 для ООО, 28.04 для ИП.

Уведомления по платежам за квартал: до 25 числа месяца, который следует за прошедшим периодом.

Отчетный период	Когда подавать декларацию	Когда подавать уведомление	Когда переводить аванс и налог
2022 год	ООО – 27.03.2023, ИП – 25.04.2023	–	ООО – 28.03.2023, ИП – 28.04.2023
Первый квартал 2023 года	–	25.04.2023	28.042023
Шесть месяцев 2023 года	–	25.07.2023	28.07.2023
9 месяцев 2023 года	–	25.10.2023	30.10.2023
2023 год	ООО – 25.03.2024, ИП – 25.04.2024		29.04.2024

Что выгоднее – с цифрами на примере

Для индивидуального предпринимателя, в первую очередь, важно получить как можно больший доход, при этом выполнив все обязательства перед ФНС.

Выбирая тип упрощенной системы налогообложения, можно спрогнозировать деятельность и выбрать наиболее выгодный вариант. Выведем формулу для подбора оптимального способа оплаты налогов.

Предположим, что доход за год составил 1 млн р. (цифра выбрана ля простоты расчетов)

1. При первом варианте, УСН 6% от доходов для ИП, в ФНС необходимо заплатить 60 000 руб. (1 млн руб. * 6%)
2. При выборе системы «доход минус расход» сумма издержек должна быть более 600 000 р., тогда налоговая ставка уравняется (1 000 000 – 600 000)*15% = 60 000 р.

Получается, сумма расходов должна составлять более 60% от общей суммы доходов, и тогда выгоднее становится второй вариант применения упрощенки.

Новые правила УСН с 2022 года

По новым правилам упрощенцы не слетают с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них действует переходный период, во время которого увеличиваются ставки налога.

В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654). Актуальные на 2022 год лимиты для применения УСН представлены в таблице.

Стандартные условия УСН Переходный период по УСН Утрата права на применение УСН

Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	164,4 млн рублей	164,4–219,2 млн рублей	более 219,2 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек
Остаточная стоимость основных средств	до 150 млн рублей	не имеет значения	более 150 млн рублей

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

• Численность работающих — не больше 100 человек.
• Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
• Доля участия других юрлиц — не более 25%.
• Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

• Отсутствие филиалов.
• Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Похожие записи:

• Штраф за кражу электроэнергии в 2023 году
• Какие кадастровые документы обязательны для земельных участков
• Заполнение 6-НДФЛ по договорам подряда