Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Документ подтвенрждвающий ввоз товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все страницы договора с подписями и печатями всех сторон подаются единым файлом формата PDF. Как правило, контракты заключаются на длительный период, поэтому здесь тоже достаточно подать документ один раз, а в дальнейшем прикреплять ссылку на него.
Дополнительные документы для импорта товаров
Указанный выше перечень документов может быть неокончательным, потому что для осуществления импорта могут понадобиться:
-
уставные документы компании, импортирующей товар;
-
платежные документы, свидетельствующие об оплате таможенных сборов;
-
транспортные накладные (в зависимости от используемого вида транспортировки: автомобильной, авиаперевозки или др.);
-
страховка;
-
счет за транспортировку;
-
таможенная декларация страны-экспортера;
-
договоры со всеми субъектами, задействованными в сделке;
-
бухгалтерские документы;
-
счета на оплату услуг брокера или комиссионные выплаты (если это имело место при совершении сделки);
-
квитанции со склада, где временно хранился товар;
-
сведения о цене товара производителя (или калькуляция себестоимости товарной единицы);
-
авторские соглашения или лицензии;
-
упаковочный лист, содержащий сведения о характеристиках перевозимого товара.
Что в CMR заполняет перевозчик или экспедитор?
Грузоотправитель ответственен за графы:
16 – предоставляются данные о перевозчике: адрес, контакты.
17 – указывается информация о дополнительном перевозчике (если планируется его замена в пути следования).
18 –графа для примечаний со стороны перевозчика — состояние груза, целостность упаковки и т.д. (не обязательна для заполнения).
Важно! В случае нарушения целостности упаковки, внешнем повреждении груза, если перевозчик не сделает соответствующей отметки в CMR, позже он не сможет ссылаться на вину отправителя.
23 – прописывается дата и номер путевого листа. Здесь экспедитор или водитель ставят свои подписи с расшифровкой, печать перевозчика.
25-26 – фиксируется гос номер, марка, модель тягача и полуприцепа.
19 – указывается тариф за перевозку, проставляется после окончательной разгрузки.
27, 28, 29 – в эти графы информация заносится по необходимости отделом расчетов перевозчика. Здесь указываются дополнительные услуги транспортной компании: погрузка, разгрузка, упаковка и т.д.
Что такое телекс релиз и когда он может заменить коносамент?
Телекс релиз – это официальное уведомление по внутренним каналам контейнерной линии, которое подтверждает право получение груза без предъявления оригиналов коносамента.
Для отправки телекс-релиза необходимо:
-
Грузоотправителю сдать все или один оригинал коносамента транспортной компании, которая их выпустила. Заплатить сбор за оформление телекса (примерно 30-50 долларов).
-
Судоходной линии – отправить агенту в порту выгрузки сообщение (телекс релиз), подтверждающее, что все оригиналы коносамента по данной перевозке были возвращены и релиз может быть выдан грузополучателю при условии получения линией всех платежей.
-
Грузополучателю получить груз без предоставления оригиналов Bill of lading.
Какие дополнительные документы нужны для прохождения таможни
Помимо уже перечисленных стандартных требований, таможенные службы наделяются законной возможностью запрашивать уточняющие сведения и документальные подтверждения, которые, по мнению ответственных сотрудников, необходимы для прояснения спорных моментов. Так, к примеру, чтобы подтвердить заявленную стоимость декларируемого товара, могут понадобиться:
- Коммерческие прайс-листы и спецификации от продающей стороны.
- Расчет себестоимости и имеющиеся официальные предложения.
- Договора, обуславливающие возможность реализации на территории РФ.
- Бухгалтерская отчетность, подтверждающая приемку и постановку на баланс.
- Выписки, накладные, финансовая документация.
В ситуациях, когда к участию в торговой операции ВЭД привлекается таможенный брокер, либо иная специализированная служба, принимающая на себя обязательства по оперативному составлению декларации, также должно быть предоставлено подтверждение заключенных с представителем договорных отношений.
Покупка валюты для расчетов с иностранными поставщиками
Как правило, организация-импортер расчеты со своими иностранными партнерами осуществляет в валюте. Валютные операции в нашей стране являются объектом валютного контроля, который в соответствии со ст. 22 Закона о валютном регулировании осуществляется Правительством РФ, кроме того контроль валютного регулирования осуществляется органами и агентами валютного контроля.
Органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ФСФБН). В качестве агентов валютного контроля выступают уполномоченные банки, Внешэкономбанк, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг, таможенные и налоговые органы.
Купля-продажа иностранной валюты в Российской Федерации производится только через уполномоченный банк (п. 1 ст. 11 Закона о валютном регулировании), в котором на каждый импортный контракт резидент должен оформить паспорт сделки (ПС). Составление ПС не требуется только в исключительных случаях, например, в случае, когда общая сумма по договору составляет меньше 5000 долларов США.
Для оформления ПС резидент представляет в банк два экземпляра заполненного ПС и внешнеторговый контракт. Если резиденту требуется разрешение со стороны органа осуществляющего валютный контроль на осуществление валютной операции, то для его оформления он представляет в банк и это разрешение (п. 3.5 Инструкции ЦБ РФ N 117-И). ПС должен содержать такую информацию, как: полные реквизиты российской организации-импортера (наименование, адрес, ИНН и др.).
Если ПС оформлен верно, тогда оба его экземпляра подписываются уполномоченным лицом банка и на них ставится печать банка. При этом один экземпляр возвращается резиденту (вместе с оригиналом контракта), а другой — помещается банком в досье по ПС (вместе с копией контракта). Если после оформления и подписания банком ПС во внешнеторговый контракт вносятся изменения, касающиеся сведений, указанных в ПС (порядок расчетов, сроки поставки товаров и т.д.), то резиденту необходимо его переоформить.
Не имея на руках подписанного ПС, импортер не сможет провести платеж в адрес своего иностранного контрагента, что чревато финансовыми санкциями, предусмотренными импортным контрактом. После того как обе стороны внешнеторгового контракта исполнят свои обязательства по договору, банк закрывает ПС.
Перевод валюты иностранному контрагенту осуществляется на основании платежного поручения, которое, помимо обязательных реквизитов, должно содержать код вида валютной операции (см. Приложение 2 к Инструкции N 117-И), дату и номер паспорта сделки. Одновременно с платежным поручением на списание денежных средств с расчетного счета для расчетов с иностранным поставщиком резидент должен направить в уполномоченный банк такой документ как — справка о валютных операциях (см. Приложение 1 к Инструкции N 117-И).
С целью учета валютных операций по валютному договору и организации контроля за проведением таких операций резидент в порядке, установленном Положением N 258-П, должен представить в банк документы, на основании которых проводились указанные операции, фактически подтверждающие ввоз (импорт) товаров на таможенную территорию РФ (копии ГТД, накладные). Документы представляются одновременно со справкой о подтверждающих документах, составленной в двух экземплярах, оформленной в соответствии с Приложением 1 к Положению N 258-П, в срок, не более 45 календарных дней после окончания месяца, в котором по договору фактически осуществлялся ввоз (импорт) товаров на таможенную территорию РФ. При этом ЦБ РФ вправе устанавливать иные сроки представления резидентом вышеуказанных документов.
Пример: Организация приобретает валюту для расчетов с иностранным поставщиком в размере 20 000 евро. Валюта куплена 21.07.2008 по курсу 37,5 руб/евро. Курс ЦБ РФ на эту дату (условный) — 37,0 руб/евро, на дату оплаты (22.07.2008) — 37,1 руб/евро. Комиссионное вознаграждение банку составило 400 руб.
В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:
21 июля 2008 г.
Списаны денежные средства с расчетного счета организации на покупку 20 000 евро по курсу 37,5 руб/евро Дт 76 Кт 51 — 750000-00
Отражена покупка 20 000 евро по курсу ЦБ РФ 37 руб/евро Дт 52 Кт 76 — 740000-00
Отражен убыток от покупки валюты по курсу, превышающему официальный курс на дату покупки Дт 91.2 Кт 76 — 10000-00
Комиссионное вознаграждение банка за услугу по покупке валюты Дт91.2 Кт 51 — 400-00
22 июля 2008 г.
Произведена оплата иностранному поставщику (20 000 евро x 37,1 руб/евро) Дт 60 Кт 52 — 742000-00
Отражена положительная курсовая разница ((37,1 руб/евро — 37 руб/евро) x 20 000 евро) Дт 52 Кт 91.1 — 2000-00
В налоговом учете курсовые разницы будут представлены таким образом. В составе внереализационных доходов положительная курсовая разница от переоценки имущества в виде валютных ценностей, проводимой в ввиду изменений официально установленного курса иностранной валюты по отношению к рублю, составила 2000 руб. (п. 11 ст. 250 НК РФ). Датой получения дохода будет считаться последнее число текущего месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В состав внереализационных расходов будут включены отрицательная разница вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от официального, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в размере 10 000 руб. (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ) и комиссионное вознаграждение банка в размере 400 руб. (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Датой осуществления расходов от покупки иностранной валюты будет считаться дата перехода права собственности на иностранную валюту (пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Обратите внимание: в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить возврат в РФ денежных средств, которые были уплачены нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары. Иными словами, если российская организация в счет поставки товаров перечислила иностранному поставщику аванс, а тот не поставил товар в срок, указанный в договоре, то этот аванс он обязан вернуть. Наказание за невыполнение резидентом в установленный срок данной обязанности — путем наложения административного штрафа на юридических лиц размер которого составит от трех четвертых до одного размера исходя из суммы денежных средств, не возвращенных в РФ (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ).
В связи с этим возникает вопрос: будет ли российский покупатель привлекаться к ответственности в соответствии с ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, если, к примеру, срок отгрузки товара согласно внешнеторговому контракту 60 дней, а фактически товар отгружен через 70 дней?
Подобная ситуация была рассмотрена в Постановлении ФАС СЗО от 26.02.2006 N А56-30586/2005. Как следует из материалов дела, во исполнение импортного контракта организация в мае перечислила поставщику аванс. Контрактом определен срок ввоза товара — 21 июля, фактически товар поставлен 30 августа. Управление ФСФБН посчитало, что в установленный срок организация не выполнила обязанность по возврату денежных средств, которые были уплачены нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, за что была привлечена к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ.
Таможенный сбор за таможенное оформление
При осуществлении внешнеторговых операций с импортеров взимается таможенный сбор за таможенное оформление, который должен быть уплачен до подачи или одновременно с подачей таможенной декларации (п. 1 ст. 357.6 ТК РФ). Ставки таможенных сборов устанавливаются Правительством РФ (п. 1 ст. 357.10 ТК РФ). Они фиксированы и зависят от таможенной стоимости товара. Например, при размере таможенной стоимости до 200 000 руб. включительно ставка сбора составляет 500 руб., а сбор за оформление партии товаров с таможенной стоимостью более 30 млн руб. — 100 000 руб.
Если после принятия таможенной декларации в ходе проверки будет осуществлена ее корректировка, которая повлияет на величину сборов за таможенное оформление, то эта величина не должна пересчитываться, а дополнительное взыскание и возврат сумм установленных таможенных сборов за проведение процедур таможенного оформления не производятся (п. 2 ст. 357.8 ТК РФ).
Какие сложности могут возникнуть при импорте товара и как их избежать?
При подаче пакета документов для ввоза товара в Россию для таможенного оформления участники ВЭД могут столкнуться с некоторыми сложностями.
- Первая проблема – подтверждение соответствия импортируемой продукции нормативным требованиям. Для быстрого решения вопроса нужно владеть следующей информацией: знать код ТН ВЭД груза, нормативные требования таможни к импортируемому товару, какие документы на него нужно предоставить, сроки и стоимость оформления.
- Сроки прохождения процедур на посту таможни зависят от типа товара. Чтобы сократить время растаможки, перед транспортировкой следует узнать, нужно ли декларировать, сертифицировать продукцию, требуется ли прохождение товаром государственной регистрации.
- Существует список продукции, запрещенной к ввозу на территорию России, либо квотированные товары, на импорт которых вводятся ограничения – этот вопрос следует также изучить заранее, чтобы не попасть впросак на таможне.
- В разных пунктах таможенного контроля могут предъявляться дополнительные требования. Перед транспортировкой нужно выяснить, какая документация требуется в пункте ТС, куда прибывает товар.
Несколько основных советов начинающему импортеру
- сделать сразу самостоятельно не получится. Таможенное оформление — это комплексная процедура, если вы не уверены в своих действиях, то отдайте часть работы на аутсорсинг. Лучше переплатить несколько тысяч рублей, чем лишиться груза или получить многомиллионный штраф;
- работайте в «белую», это самая безопасная, законная и выгодная схема работы с минимальными рисками;
- заранее рассчитайте бюджет и планируемые расходы.
- правильно классифицируйте груз по коду ТН ВЭД, от этого зависят требования к перевозке, взымаемые платежи и предоставляемые льготы;
- после завершения импорта товарной партии, сохраняйте у себя все документы, договоры и квитанции. Таможня может провести постпроверку, и если не будет документальных доказательств, доначислить таможенные платежи.
Подтверждение классификации товара
От кода ТН ВЭД зависит размер таможенной пошлины. Чтобы подтвердить правильность выбранного кода, нужны документы, которые подтвердят состав, внешний вид, сферу применения и предназначение товара. Такая информация содержится в инструкции по эксплуатации, техническом описании, паспорте на изделие или паспорте безопасности, либо в каталоге товаров. Можно составить письмо с полным описанием товара.
Классифицировать товар импортер может самостоятельно, доверить это таможенному представителю или получить платную услугу от таможенных органов. В последнем случае импортер получает предварительное решение о классификации товара. Этот документ прикрепляется к таможенной декларации.
Регистрация контракта в банке
Вне зависимости от типа валюты, используемой в контрактах, связанных с импортом товаров или услуг, все расчеты проводятся через российские банки. При этом договоры на сумму более 3 миллионов рублей подлежат обязательной регистрации. Эквивалент в рублях рассчитывается исходя из официального курса Центробанка на день подачи документов.
Процедура занимает 1 рабочий день – и еще один день предусмотрен законом для того, чтобы банк известил импортера об уникальном номере, присвоенном контракту.
На учет ставятся следующие виды договоров:
- любые внешнеторговые контракты, связанные с импортом товаров;
- контракты на выполнение работ или оказание услуг, включая передачу информации, плодов интеллектуального труда;
- договора на получение или выдачу кредитов, займов;
- продажа (или оказание услуг по продаже) за рубеж ГСМ, продуктов питания и иных товаров (кроме оборудования и запасных частей к нему) для обеспечения работоспособности любых транспортных средств и их экипажей;
- передача в аренду имущества.
Важно, чтобы в контракте была четко прописана сумма обязательств, а также сроки их погашения. Для отдельных видов контрактов сумма обязательств может указываться с учетом агентских и комиссионных вознаграждений, возмещаемых расходов, а также услуг сторонних компаний (например, оплата клининговой службе в рамках строительного контракта).
Сертификация импортной продукции в РФ может производиться по двум схемам
Первая схема подразумевает, что сертификат выдается на фирму-получателя. В таком случае на бланке сертификата располагают информацию о фирме, которая заказала товара, о производителе продукции, а также данные о контракте, в соответствии с которым возникла необходимость ввоза продукции. При проведении сертификации или декларирования по такой схеме, срок действия сертификата может быть не более одного года. Декларацию же можно оформить на срок от одного года до трёх лет.
Вторая схема подразумевает оформление сертификата соответствия на импортного производителя. К этой схеме прибегают, когда не хотят раскрывать информацию о контракте, предопределяющем ввоз продукции. Кроме того, при оформлении по такой схеме товар не привязан к получателю, что удобно для импортирования продукции сразу нескольким фирмам. Отрицательная сторона выбора данной схемы заключается в том, что копии сертификатов, оформленных по такой схеме, требуют нотариального заверения. Кроме того, законодательством РФ не допускается оформление декларации соответствия на зарубежную фирму, а это значит, что данная схема не распространяется на товары, подлежащие обязательному декларированию.
Порядок ввоза товаров на территорию Таможенного Союза
Допуск товаров для реализации на территорию Таможенного Союза — процедура, требующая особого внимания. Залог ее успешного прохождения — внимательное прочтение всех нормативов и соблюдение правил, на основе которых таможенные службы пропускают ввозимые товары.
Порядок ввоза товаров на территорию стран, входящих в Таможенный Союз — Белоруссии, Казахстана, России, Армении и Киргизии — был определен решением Евразийской экономической комиссии № 294 от 25.12.2012 года. В этот день было утверждено Положение о порядке ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза.
В соответствии с этим документом и последовавшим за ним Разъяснением по вопросам ввоза на таможенную территорию Таможенного союза продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках Таможенного союза, определяются основные нюансы ввоза товаров: это, собственно, сама провозимая продукция и документы, предъявляемые при ее таможенном оформлении.
СГР необходимо оформлять на товары согласно положениям:
— тех. регламентов ЕАЭС (ТР ТС) – к примеру, процедура гос. регистрации проводится для детского питания, специализированных продуктов, некоторых косметических средств, БАДов и других товаров продовольственного и непродовольственного назначения;
— Решения КТС №299 – устанавливает перечень товаров, в отношении которых действуют Единые нормы по санитарной. гигиенической и эпидемиологической безопасности.
В России СГР регистрируется в Роспотребнадзоре.
Процедура гос. регистрации достаточно длительная и трудоемкая. На первоначальном этапе заявитель подготавливает все необходимое для проведения процедуры – документы о фирме/изделиях и направляет образцы для проведения лабораторных испытаний.
Испытания проводятся по таким параметрам, как соответствие химическим/физическим характеристикам, соответствие сан-гигиеническим и эпидемиологическим нормам и иное.
По итогам испытаний лаборатория выдает протокол, данные которого принимаются в учет при выдаче экспертного заключения, а далее — СГР.
Объект налогообложения при импорте
Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.
Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.
Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.