Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «По какой форме делается ликвидационный баланс?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ликвидация — это процедура закрытия юрлица, при которой в ЕГРЮЛ вносят запись о том, что ООО прекращает свою работу и ликвидируется. После окончания процедуры правопреемники не получают активы и обязательства компании.
После составления окончательного ликвидационного баланса
После того как окончательный ликвидационный баланс составлен, его должны утвердить лица, принявшие решение о ликвидации. Для этого им необходимо оформить протокол (решение) об утверждении или проставить соответствующие отметки прямо на балансе.
Вместе с окончательным балансом ликвидационная комиссия передает в распоряжение учредителей (участников) всё оставшееся после расчетов с кредиторами имущество. Эти активы должны быть распределены между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале.
Принятие решения о составлении промежуточного ликвидационного баланса
Ликвидация ООО осуществляется с проведением обязательных этапов. В составе ликвидационных мероприятий проводятся:
- Созыв общего собрания учредителей для принятия решения о начале процедуры. Согласовать решение должны все участники единогласно.
- Выбор состава ликвидационной комиссии и ликвидатора – председателя, ответственного за процедуру. Лицам вменяются обязанности по документальному оформлению процедуры.
- Уведомление регистрационного органа ИФНС. Документ формы Р15001 представляется в течение 3 дней после принятия учредителями решения о ликвидации. Бланк подлежит нотариальному удостоверению.
- Уведомление кредиторов в официальном Вестнике и по адресу месторасположения.
- Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
- Утверждение отчетности учредителями на общем собрании.
Уведомление ИФНС о ликвидации лица
Для уведомлений ИФНС на стадии ликвидации используется универсальная форма Р15001. Бланк представляется после принятия решения о закрытии предприятия и при сдаче промежуточного баланса. Предприятие представляет промежуточную отчетность на регистрацию одновременно с уведомлением формы Р15001. В момент представления уведомления в отношении организации не должно быть открыто проверок, судебных дел, по которым не принято решений. Все подписи заявителей на уведомлениях, представляемых в ИФНС в периоде ликвидации, заверяются нотариусом.
В таблице указаны условия заполнения формы.
| Условие | Характеристика |
| Заявитель | Учредитель предприятия |
| Заполнение | В рукописном или электронном виде |
| Представление | Лично, по почте или через средства коммуникации |
| Страницы, не имеющие отношения к предмету | Не заполняются |
| Нотариальное заверение | Требуется |
| Название лица | Указываются в полном соответствии реестру |
| Приложение | Представляется в форме протоколов или решения учредителей, промежуточного баланса |
Все формы составляют в строгом соответствии с требованиями. Прием уведомления не осуществляется при отсутствии части данных, их несоответствии действительным или указании лишних сведений. Форма представляется повторно.
Пример проводок по закрытию ликвидационного баланса
Общество приняло решение о ликвидации предприятия. Уставный капитал на момент принятия баланса составляет 10 000 рублей, нераспределенная прибыль – 35 000 рублей. В активе предприятия заявлены денежные средства в размере 45 000 рублей. Учредителем является единственное физическое лицо. В учете предприятия осуществляются проводки:
- Отражено списание уставного капитала: Дт 80 Кт 75 на сумму 10 000 рублей;
- Учтено распределение прибыли: Дт 84 Кт 75 на сумму 35 000 рублей;
- Рассчитан налог, удерживаемый из дохода учредителя: 45 000 х 13% = 5 850 рублей;
- Отражено удержание налога: Дт 75 Кт 68 на сумму 5 850 рублей;
- Отражено перечисление НДФЛ: Дт 68 Кт 51 на сумму 5 850 рублей;
- Учтена выплата суммы учредителю: Дт 75 Кт 51 на сумму 39 150 рублей.
После проведения расчетов с учредителями составляется окончательный ликвидационный баланс.
Последствия составления
Последствие, которое наступает после составления документа – ликвидация предприятия. Ведь без его наличия закрытие фирмы невозможно, даже если с остальными документами все в порядке. Задача ликвидационного баланса заключается в том, чтобы оказать помощь участникам организации и контролирующим органам в определении текущего финансового положения предприятия.
Таким образом, составление и оформление ликвидационного баланса является обязательным этапом закрытия любой компании. Этот документ представлен в нескольких разновидностях. Выбор того или иного типа ликвидационного баланса осуществляется на основании сложившихся обстоятельств.
Несмотря на действующую нормативно-правовую базу, законодательство по данному вопросу разработано не до конца.
Ликбез по ликвидационному балансу представлен ниже.
Сколько раз нужно составлять промежуточный баланс
В подавляющем большинстве случаев, промежуточный баланс составляется единожды и является одновременно окончательным ликвидационным, но иногда приходится делать его несколько раз. Например, в таких ситуациях, когда:
- выездная налоговая проверка обнаруживает в документации фирмы несоответствие некоторых сведений фактическому положению дел;
- ликвидация по каким-либо причинам затягивается и проходит дольше полагающегося по закону срока;
- кредиторы предъявляют должнику свои финансовые претензии после утверждения промежуточного баланса. Но это возможно только тогда, когда эти претензии признаны либо арбитражным судом, либо ликвидационной комиссией.
Что делать после составления окончательного ликвидационного баланса?
Как только ликвидационный баланс составлен, его нужно утвердить — это делают лица, принимавшие решение о ликвидации организации. Для этой цели оформляется отдельный протокол об утверждении соответствующего решения, или отметки проставляют прямо на балансе.
После окончательных расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия передает учредителям оставшееся имущество. Эти активы распределяются между участниками согласно долям, указанным в уставном капитале. Как только произведены все необходимые расчеты, в налоговую инспекцию отправляют на ликвидацию документы, в число которых входит:
- заявление формы Р16001 (обязательно заверенное у нотариуса);
- окончательный ликвидационный баланс — самый последний документ;
- протокол или решение об утверждении баланса;
- квитанция об оплате пошлины.
Шаг 6. Подготовьтесь к выездной налоговой проверке
ИФНС вправе (но не обязательно) провести выездную проверку ликвидируемого ООО. И неважно, когда и почему проходила предыдущая проверка.
На практике, проверку при ликвидации налоговая проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, и вовсе не проверяет. Но подготовиться все же нужно – наведите порядок в денежных расчетах и отчетных документах.
Если ИФНС уже вынесла решение о проверке, то продолжить ликвидацию можно лишь после окончании проверки. При этом нужно решить все вопросы, которые возникнут в ходе проверки.
Процедура закрытия компании имеет множество нюансов, разъяснить которые может только опытный юрист. К примеру, закон гласит, что вести бухучет нужно вплоть до даты прекращения деятельности. Однако работников, в том числе бухгалтера, увольняют раньше. Что делать? Целесообразно заключить со специалистом договор возмездного оказания услуг, а оплату по нему выдать авансом.
Если на календаре 31 декабря, а у вас на руках есть решение о ликвидации, сдавайте годовую отчетность по всем правилам, но оговорите в пояснениях, что к запланированному времени юрлицо уже не будет существовать.
Подводя итог, перечислим, что должно быть предоставлено в ФНС при ликвидации организации:
- промежуточный ликвидационный баланс;
- окончательный ликвидационный баланс;
- последняя бухгалтерская отчетность.
Ликвидационный баланс: пошаговое закрытие бизнеса
Процедура ликвидации компании строго регламентирована законодательными актами. В частности, по нормам статьи 61 Гражданского кодекса РФ, ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Это значит, что понятие «ликвидация» является окончательным и бесповоротным. Специалисты разъясняют, ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет — это последний отчет, и в идеале он нулевой.
Реализовать все активы или передать их заинтересованным лицам необходимо еще на начальных этапах закрытия бизнеса.
Чтобы определить фактическое финансовое состояние закрывающейся организации, законодатели предусмотрели баланс по итогам прошедшего периода деятельности с даты последней финансовой отчетности.
Организации формируют промежуточный и окончательный отчеты. Причина закрытия бизнеса роли не играет: по правилам, ликвидационный баланс составляется для любой закрывающейся компании.
Без него орган ФНС не зарегистрирует в ЕГРЮЛ прекращение деятельности юридического лица.
Отчет с показателями — это обычно баланс промежуточный. Примечательно, что форма ликвидационного баланса в 2022 году никакими нормативными документами не утверждена, поэтому заполняют его как в произвольном виде, так и на бланке обычного бухгалтерского баланса (Приказ Минфина № 66н от 02.07.2010).
ФНС рекомендует этот вариант в своей информации «О предоставлении документов при ликвидации юридического лица». Но прежде чем составить отчет, необходимо совершить целый ряд действий, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом № 402-ФЗ о бухучете, без которых документ не примут.
Отчеты при ликвидации ООО на УСН. Декларация по УСН при ликвидации ООО
Рассмотрим, какие нужно сдавать отчеты при ликвидации ООО на УСН.
Особенности представления бухгалтерской отчетности ликвидируемых предприятий прописаны в ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Так как обычно организации при ликвидации работают неполный год, то отчетность они представляют за период с 1 января и до даты, которая предшествует внесению соответствующей записи о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ.
В основе составления отчетности лежит утвержденный ликвидационный баланс и данные о хозяйственных операциях юридического лица.
Согласно пп. 9 п. 3 ст. 21 Федерального закона №402-ФЗ в федеральных стандартах должен быть установлен порядок представления последней отчетности. Но в настоящее время таких стандартов попросту нет.
В ст. 89 НК РФ сказано, что при закрытии предприятия возникает необходимость проведения выездной проверки. Но в ряде случаев налоговый орган может отменить ее проведение. Например, когда учредитель компании является единственным собственником, или если фирма за все время своей деятельности не имела никаких проблем со сдачей отчетности в налоговые органы, а также с погашением кредиторской и дебиторской задолженности. Не будет проверки и в том случае, если в течение 3 лет упрощенец не вел никакой деятельности и сдавал нулевые балансы.
ООО на упрощенке при ликвидации в обязательном порядке должно будет сдать декларацию о прекращении деятельности. Сделать это нужно после того, как в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. Максимальный срок сдачи – до 25 числа месяца, который следует за месяцем предупреждения. Заполнение декларации по УСН при ликвидации ООО осуществляется на том же бланке, что и обычный отчет. При заполнении должны быть соблюдены все предусмотренные законодательством особенности ее заполнения.
При несдаче отчетности налоговики не дадут ход процессу ликвидации и исключению предприятия из государственного реестра.
Форма (бланк) и порядок составления ликвидационного баланса
Предварительная подготовка данных и само составление ликвидационного баланса из-за его определенной специфики обычно ложатся на плечи работников бухгалтерии. Хотя, формально по закону, эту процедуру должна выполнять ликвидационная комиссия.
На 2020 год установленной формы окончательного ликвидационного баланса для коммерческих организаций не установлено (кроме банков и бюджетных учреждений).
При этом, в октябре 2020 года налоговая официально пояснила, что ликвидационный баланс можно подготовить по форме бухгалтерского баланса, утвердив его учредителями (участниками) ООО или лицом, принявшим решение о его ликвидации.
За основу обычно берут рекомендованную в таких случаях форму №1 «Бухгалтерский баланс»
.
Окончательный ликвидационный баланс: срок для составления и исполнения промежуточного баланса
Промежуточная форма составляется по истечении 2 месяцев после официальной публикации о начале ликвидации общества. Составление промежуточного баланса осуществляется после уведомления кредиторов о предстоящей ликвидации общества и окончания срока предъявления финансовых претензий к организации. Дата окончания приема претензий указывается в публикации.
Промежуточный баланс составляет ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит проведение инвентаризации, подготовка документов и формирование данных отчетности. К процедуре проверки могут привлекаться лица из числа работников, не входящие в состав ликвидационной комиссии.
Предприятие может составлять промежуточные балансы на отчетную или любую иную дату. Организация может составить несколько балансов. Периодичность определяется потребностью ликвидируемой организации.