Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Практические ситуации по расчету НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Определить сумму единого социального налога, если в организации за отчетный период были начислены следующие выплаты:
1) Иванову А.В. – всего 14500 .. руб., в том числе заработная плата 12500 руб., 2000 руб. – материальная помощь, выплаченная за счет средств организации после уплаты налога на прибыль;
2) Петрову И.М. – всего 17600 руб., в том числе заработная плата 15000 руб., премия по результатам трудовой деятельности 1200 руб., оплата по больничному листу – 1400 руб.
Решение.
1) Определяется налогооблагаемую базу за отчетный период:
В расчет не включаем сумму материальной помощи, выплаченной за счет средств организации оставшихся после уплаты налога на прибыль 2000 руб. и оплату по больничному листу в сумме 1400 руб.
Налоговая база по ЕСН = (14500 + 17600 ) – ( 2000 + 1400 ) = 28700 руб.
2) Определяется суммы налога в целом и по фондам:
Общая сумма ЕСН = 28700 Х 26 % = 7462 руб.
в том числе, в Пенсионный фонд – 28700 х 20% : 100% = 5740 руб.
в Фонд социального страхования — 28700 х 2,9% : 100% = 832 руб.
в Фонды обязательного медицинского страхования — 28700 х 3,1% : 100% = 890 руб.
Определить сумму единого налога к уплате за 1 квартал, если сумма дохода составила 350000 руб. и организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 15400 руб. Организацией принят способ уплаты единого налога исходя из суммы доходов и ставки 6%.
Решение:
1) Определяется сумма единого налога за 1 квартал
350 000 Х 6% : 100 % = 21 000 руб.
2) Авансовый платеж не может быть уменьшен более чем на 50%
21000 Х50% :100% = 10500 руб.
3) В данном квартале организация может уменьшить сумму налога только на 10500 руб., а сумма 4900 руб. ( 15400 – 10500 = 4900 руб. ) остается незачтенной в 1 квартале.
Сумма единого налога, подлежащего уплате в 1 квартале составит:
21000 – 10500 = 10500 руб.
Как можно посчитать ежемесячный платеж
Рассчитать размер выплат можно разными способами. По старинке – вручную или в отделении банка. Либо более современным способом – в Excel или через специальные калькуляторы.
Если вас не пугают звонки по телефону, очереди на горячей линии и прогулки до ближайшего отделения – обратитесь к банковским представителям для расчета. Они расскажут вам, на каких условиях предоставляется кредит и помогут посчитать переплату. Вердикт такой консультации не окончательный и в реальном договоре данные могут отличаться.
Предлагаем рассмотреть каждый способ подробнее и сравнить результаты.
- Начнем с самого удобного – калькулятор для расчета ежемесячных платежей.
В некоторых сервисах можно ввести размер займа, срок и ставку, рассчитать размер взносов, переплату, итоговую выплату, а также получить график ежемесячных платежей.
Вы взяли кредит на 300 тысяч руб. сроком на 2 года по ставке 12%.
Ежемесячная выплата составит 14 122 руб.
Переплата – 38 928 руб.
Общая выплата – 338 928 руб.
Удобный калькулятор вы найдете на сайте Совкомбанка. В нем можно задать две величины и узнать третью. Допустим, задав срок кредита и желаемый размер выплат, можно увидеть, какой заем вам готова предоставить финансовая организация.
- Следующий способ подойдет для любителей таблиц и формул – рассмотрим расчет в Excel.
Чаще всего банки предлагают аннуитетный способ расчета по потребительским кредитам. Чтобы рассчитать его в Excel, в категории «Финансы», есть специальная функция под названием ПЛТ (PMT). Она рассчитывается следующим образом:
=ПЛТ (ставка; кпер; пс; [бс]; [тип]), где
«ставка» – это % ставка по кредиту в месяц.
В нашем случае это 12%/12
«кпер» – срок кредита в месяцах.
В нашем случае это 12*2=24
«пс» – сумма кредита.
В нашем случае это 300 000
«бс» – конечный баланс, равный нулю.
«тип» – способ учета ежемесячных выплат. 1 – если выплаты приходятся на начало месяца, 0 – если на конец месяца.
В нашем случае 0.
Проведем расчет для нашего примера:
=ПЛТ (12%/12; 24; -300 000; 0; 0) = 14 122 руб.
Результат тот же, что и в калькуляторе.
Что касается дифференцированного платежа, специальной функции для расчета нет. Однако в интернете можно найти развернутые формулы для вычисления.
- Рассмотрим самостоятельные расчеты для каждого вида.
Формулы достаточно объемные и считать придется много, поэтому разберем отдельные примеры.
Какими бывают ежемесячные платежи
Рассчитать ежемесячный платеж можно двумя способами. От этого будет зависеть размер и характер выплат.
Можно погашать долг одинаковыми взносами каждый месяц. Основной долг разделят на части, увеличивающиеся к концу срока. А процентные части будут начислять на остаток долга.
Получается, в начале ваша выплата будет состоять из малой доли основного долга и из большой доли процентов, которые начисляются на большой остаток. Со временем остаток будет уменьшаться, а вслед за ним и часть начисленных процентов.
Выходит, что ближе к концу срока выплата будет состоять из большой доли основного долга и из меньшей – процентной. Такой способ называется аннуитетным. Для многих он считается наиболее выгодным, так как размер регулярной выплаты в таком случае фиксированный.
Важно: оформление кредита на долгий срок уменьшает размер регулярных выплат, но это значит, что вы долго будете выплачивать проценты на остаток основного долга и доберетесь до погашения основного долга только в конце.
Еще один способ расчета называется дифференцированным. Основной долг делится на равные части, проценты рассчитываются на остаток долга.
В начале вы будете платить фикс по основному долгу и высокую процентную часть, а ближе к концу – фикс по основному долгу и низкую процентную часть.
Важно: не расстраивайтесь, если банк назначил вам аннуитетный способ, а вы хотите дифференцированный. Вы можете платить больше установленных выплат и уменьшать размер переплаты, досрочно погашая кредит.
НДФЛ индивидуального предпринимателя на ОСНО
Расчет НДФЛ предпринимателей на ОСНО (общая система налогообложения), отличается, тем что в течении года, уплачиваются авансовые платежи, а затем зачитываются. То есть общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от определенных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом особенностей, предусмотренных в статье 227 НК.
Закрытое акционерное общество «Гуровское» образовалось в 1931 году путем нескольких реорганизаций колхоза им. Фрунзе.
Хозяйство расположено на территории одного сельского административного округа, куда входит одно село – Гурово. Центральная усадьба акционерного общества находится в с. Гурово на расстоянии 10 км от районного центра Муромцево и в 210 км от областного центра.
До ближайшей пристани – в р.п.Большеречье – 50 км, до ближайшей железнодорожной станции – в г.Калачинске – 200 км. Территория хозяйства расположена в северной лесостепной зоне области, сельскохозяйственные угодья размещены небольшими участками среди лесов.
На территории сельского округа проживает 910 человек, из них 49 – члены акционерного общества.
Климат на данной территории, как и в целом по району и зоне отличается холодной продолжительной зимой со среднемесячной температурой –19 градусов, и жарким коротким летом, температура +19 градусов.
Финансовым годом является календарный год.
Предметом деятельности является занятие сельскохозяйственным производством.
Основными видами деятельности являются:
— выращивание зерновых и зернобобовых культур;
— КРС мясного и молочного направлений;
Целью деятельности ЗАО «Гуровское» является организация сельскохозяйственного производства, получение продукции растениеводства и животноводства и ее сбыт.
Производственное направление – молочно-мясное, поэтому основная отрасль – животноводство, а растениеводство – дополнительная.
Результаты хозяйственной деятельности, как и других предприятий, во многом зависят от экономических условий. К таким условиям можно отнести обеспеченность предприятия различными ресурсами, и в первую очередь земельными.
Земля в сельскохозяйственном производстве выступает в качестве главного средства производства и является основой производственной деятельности.
Характер использования земли в сельском хозяйстве зависит от того, к какому виду угодий она принадлежит.
В сельскохозяйственных организациях принято различать такие понятия как общая земельная площадь и площадь сельскохозяйственных угодий. В состав общей земельной площади входит вся территория, закрепленная за сельскохозяйственными предприятиями. Сельскохозяйственные угодья представляют собой земли, которые систематически используются для производства продукции сельского хозяйства. В их состав входят пашня, сенокосы, пастбища, многолетние насаждения, залежи.
Соотношение отдельных видов земельных угодий в общей площади принято называть структурой земельной площади, а процентное соотношение отдельных видов угодий в общем размере сельскохозяйственных угодий представляет собой структуру сельскохозяйственных угодий.
Рассмотрим состав и структуру земельных угодий анализируемого хозяйства, представленную в таблице 1
Структура сельхозугодий таблица 1
|
Площадь, га |
Структура в % |
||||||||
|
2007 |
2008 |
2009 |
Земельного фонда |
Сельхозугодий |
|||||
|
2007 |
2008 |
2009 |
2007 |
2008 |
2009 |
||||
|
Пашня |
2683 |
3305 |
3305 |
15,9 |
18,8 |
32,4 |
28 |
32,4 |
32,4 |
|
Сенокосы |
5079 |
5079 |
5079 |
30,1 |
28,8 |
49,8 |
53 |
49,8 |
49,8 |
|
Пастбища |
1811 |
1811 |
1811 |
10,7 |
10,3 |
17,8 |
19 |
17,8 |
17,8 |
|
Всего сельхозугодий |
9573 |
10195 |
10195 |
56,8 |
57,9 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
Прочие |
7289 |
7428 |
43,2 |
42,1 |
|||||
|
Общая земельная площадь |
16882 |
17623 |
10195 |
100 |
100 |
100 |
Из данных таблицы, мы видим, что в ЗАО «Гуровское» в анализируемом периоде сельскохозяйственные угодья занимают в среднем 100% общей земельной площади, то есть, вся земельная площадь хозяйства используется для производства продукции. При этом освоенность земли составляет 100 %, распаханность земли – 32,4%.
Анализ структуры земельных угодий показывает, что большую часть всех угодий составляют сельскохозяйственные угодия (56,8% в 2007 году и 100% в 2009 году), из которых большую часть занимают сенокосы (30,1% в 2007 году и 49,8% в 2009 году). Так же в данном хозяйстве присутствуют пашни и пастбища. В первом отчетном году (в 2007) пашни составили 15,9%, а во втором (в 2009) – 32,4%, а пастбища 10,7% и 17,8% к общей площади земли соответственно.
Не сельскохозяйственные угодия занимают в 2007 году 43,2%, а в 2009 их вообще не стало. В ЗАО «Гуровское» наблюдается уменьшение общей площади угодий за счет удаления не сельскохозяйственных угодий при неизменной площади сельскохозяйственных угодий.
Задачи по ндфл с решением 2021
Определим налоговую базу налогоплательщика. Она состоит из оплаты работодателя и исчисляется нарастающим итогом с 1 января текущего налогового периода.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и одного ребенка – студента вуза дневной формы обучения, находящегося на обеспечении у налогоплательщика, и в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (распространяется на всех работающих граждан).
Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Практические задачи по НДФЛ с решениями
В 2020 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2020 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
В 2020 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2020 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2020 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 5 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Задача №24. Расчет НДФЛ с использованием налоговых вычетов
Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.
Решение:
Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.
Определяется вмененный доход и налог за февраль:
1) вмененный доход за февраль:
12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.
2) налог за февраль:
142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.
Определяется вмененный доход и налог за март:
3) вмененный доход за март:
12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.
4) налог за март:
220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.
Налоги – это исчисляемые с юридических и физических лиц платежи, введение которых направлено на обеспечение финансовыми средствами нужд государства и (или) МО. Налоговые платежи носят обязательный характер. Обязательный налоговый взнос предполагается платить в соответствии с определенными законодательными актами во внебюджетные фонды или напрямую в бюджет соответствующего уровня.
Государственная казна пополняется в основном за счет налогов, которые одновременно являются регуляторами экономической жизни страны. Из полученных от налогов средств формируются расходы публичной власти, налоговые поступления расходуются на оборону, образование и иные бюджетные направления.
Абсолютно все функции государства оплачиваются из кармана налогоплательщиков. Следует отметить также то, что налоги являются формой финансовых отношений, которые направлены на решение социальных и экономических задач страны путем как распределения, так и перераспределения общенационального дохода.
Ниже представлен список разных калькуляторов, которые созданы для решения налоговых расчетов.
| Расчет НДС налог на добавленную стоимость |
Расчет налогов с зарплаты сколько уплаченно страховых взносов |
| Расчет НДФЛ налога от доходов физических лиц |
Расчет налога УСН упрощённая система налогообложения |
| Расчет пени налоговая задолженность и т.д. |
Налог с продажи квартиры онлайн |
| Ипотечный калькулятор с возвратом налога |
Расчет налогового вычета онлайн |
| Сколько я плачу налогов? Сколько налогов платит работник в России |
Задачи по налогу на доходы физических лиц
В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2020 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2020 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2020 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2020 года это правило перестало действовать, т.к. сотрудница вышла замуж (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:
- НДФЛ за январь = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за февраль = (20 000 – (1 400 × 2)) × 0,13 = 2 236 рублей.
- НДФЛ за март = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за апрель = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
- НДФЛ за май = (20 000 – 1 400) × 0,13 = 2 418 рублей.
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 2 236 2 418 2 418 2 418 = 11 726 рублей.
В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2019 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2019 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму НДФЛ, если:
- объекты недвижимости находились в собственности Семенова С. В. более 3 лет;
- указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Определить сумму единого налога на вмененный доход за февраль и март месяцы, если организация оказывает услуги по мойке автотранспорта, среднее количество работников организации составило: в январе – 9 человек, в феврале 15 человек, в марте 24 человека. Значения коэффициентов (условные) : К1 = 1,32, К2 = 0,6. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника. Организация зарегистрирована в январе месяце.
Расчет вмененного дохода начинается с февраля, т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации.
12000 руб. Х 15 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 142 560 руб.
142 560 руб. Х 15% : 100% = 21 384 руб.
12000 руб. Х 24 чел. Х 1,32 Х 0,6 = 220 096руб.
220 096 руб. Х 15% : 100% = 33 014 руб.
Одним из основных элементов любого налога является объект налогообложения. В соответствии со ст.38 НК РФ объектом налогообложения – это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога[5]. Таким образом, объект налогообложения – это то, что подлежит налогообложению. Для каждого налога установлен свой объект. Так, для исчисления НДФЛ объектом налогообложения установлен доход налогоплательщика, получаемый как в денежной, так и в натуральной форме в соответствии со ст.209 НК РФ.
В ст. 208 части 2 НК РФ определено, что является доходом физического лица для целей исчисления НДФЛ. При этом все доходы разделены на две группы в зависимости от вида налогоплательщика. Соответственно, для налогоплательщика – налогового резидента таковыми доходами являются доходы, полученные на территории РФ, а также доходы, полученные за пределами РФ. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами – это доходы, полученные на территории РФ. В качестве примера укажем несколько видов доходов, облагаемых НДФЛ. Такими доходами являются дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, предпринимателей и т.п., доходы, полученные от сдачи имущества в аренду или иного его использования, вознаграждение за трудовые обязанности и т.д.
Далее определим сущность понятия «налоговая база». Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения[6]. Таким образом, для целей исчисления НДФЛ налоговая база – это стоимостное выражение дохода налогоплательщика или материальной выгоды.
Общий порядок определения налоговой базы по НДФЛ закреплен в ст.210 НК РФ. Исходя из требований данной статьи, необходимо отметить следующее: Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу. Но для доходов, облагаемых по ставке 13%, в этом отношении есть своя особенность, а именно, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, которые предусмотрены ст. 218-221 НК РФ. Если доходы налогоплательщика меньше вычетов, налоговая база равна нулю. Отрицательная разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится, кроме случаев предоставления имущественных вычетов в связи с приобретением жилья. Налоговая база всегда определяется в рублях. Доходы (расходы, принимаемые к вычету), выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов)[7].
В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 – 140 000 = 120 000 рублей.
В 2015 году Соловьев С. Д. потратил на собственное лечение денежные средства в сумме 150 000 руб. Лечебные услуги, которые ему необходимы для излечения недуга, признаются дорогостоящими согласно законодательно установленному перечню. Лечебное учреждение осуществляет деятельность на основании лицензии. У Соловьева С. Д. имеется вся документация, обосновывающая его траты, направленные на лечение и закупку нужных ему медпрепаратов (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2015 год доход Соловьева С. Д., который следует учесть в базе по НДФЛ, — 280 000 руб. Определим базу по данному налогу за 2015 год, учитывая все перечисленные выше условия.
База по НДФЛ (мы пока не учитываем в ней вычет на лечение) — 280 000 руб. Для дорогостоящего лечения вычет равен сумме осуществленных и подтвержденных затрат. Это значит, что установленный НК РФ предельный размер вычета на лечение, составляющий 120 000 руб., в данной ситуации может быть превышен. Таким образом, вычет Соловьеву С. Д. предоставляется в полном размере — 150 000 руб.
Итак, базу по НДФЛ с доходов Соловьева С. Д., скорректированную на социальный вычет, мы вычислим следующим образом: 280 000 – 150 000 = 130 000 руб.
Расчет налога на имущество
Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за квартал, если остатки по счетам, тыс. руб.
| Показатели | На01.01 | На 01.02 | На 01.03 | На 01.04 |
| Основные средства (01) | ||||
| Амортизация ОС (02) | ||||
| Нематериальные активы (04) | ||||
| Амортизация НА (05) | ||||
| Материалы (10) |
Задача на НДФЛ с решением
В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75% от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, процентная доля налоговой базы. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Налогового Кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.