Наемный работник с патентом

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Наемный работник с патентом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Регистрация предпринимателя в качестве работодателя

2. Отчетность по сотрудникам, которую необходимо сдать предпринимателю

3. Порядок расчета фиксированного авансового платежа по НДФЛ

4. Новое в уплате НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

5. На какие льготы могут рассчитывать плательщики ПСН?

6. Наёмный сотрудник — гражданин Украины с патентом

7. НДФЛ при патенте иностранного гражданина

8. Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

9. Какой договор заключить

10. ПСН: суть и виды деятельности

11. Налоговый учет при патентной системе налогообложения

12. Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)

Индивидуальные предприниматели всегда были особой категорией налогоплательщиков. Обычно государство предоставляет им больше льгот, чем обычным компаниям. Предприниматели, купившие патент, обладают некоторыми особенностями.

Регистрация предпринимателя в качестве работодателя

Представим себе ситуацию, когда предприниматель работал в одиночку и со всем справлялся. Но настал такой момент, когда возникла необходимость принять на работу сотрудников. В этом случае у предпринимателя возникает обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя.

В настоящий момент оповещать о появлении сотрудника нужно только фонд социального страхования. В течение 30 дней после появления первого сотрудника необходимо приехать в свое отделение Фонда с пакетом документов на регистрацию.

В состав пакета должны входить следующие документы:

Заявление. Его можно поискать в интернете, а можно заполнить непосредственно у специалиста Фонда
Копия паспорта предпринимателя. Оригинал, конечно же, нужно прихватить с собой тоже
Копия трудовой книжки, трудового договора работника. Не будет ошибкой, если предоставить и одно и второе
Если заключен договор гражданско – правового характера и в нем есть условие об уплате взносов в ФСС, то нужно предоставить и его копию

Вот такие нехитрые документы понадобятся Фонду для регистрации предпринимателя в системе ФСС.

Одновременно с приемом документов, работник Фонда выдаст уведомление о величине тарифа взносов на травматизм.

Такую регистрацию предприниматель должен пройти всего один раз, при приеме первого сотрудника.

Отчетность по сотрудникам, которую необходимо сдать предпринимателю

Как только предприниматель принимает на работу сотрудника, у него появляется обязанность по сдаче отчетности, касающейся работников.

В этом случае предприниматель, как и любая организация, в установленные сроки должны подавать в контролирующие органы следующие виды отчетов:

СЗВ – М. Сдается в Пенсионный фонд ежемесячно
6 НДФЛ. Подается в налоговую инспекцию каждый квартал
Расчет по страховым взносам. В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
4 ФСС. Сдается в Фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом
2 НДФЛ. Подается по итогам года в налоговую инспекцию
СЗВ – Стаж. По итогу года сдается в Пенсионный фонд

Это основные отчеты, которые должны подавать все работодатели.

Таким образом, порядок трудоустройства работников к индивидуальному предпринимателю на патенте такой же, как и при устройстве в организацию. Единственный нюанс касается численности работников у предпринимателя. В остальном и пакет документов и сама процедура идентичны и обычно вопросов не вызывает. Данные работника – это конфиденциальная информация, ее нужно охранять от чужих глаз особенно бережно. Все данные обобщаются в личных делах по каждому работнику.

Порядок расчета фиксированного авансового платежа по НДФЛ

Для того чтобы получить патент, гражданин СНГ должен предъявить документ, подтверждающий уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Особенностям исчисления суммы НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа посвящена ст.227.1 НК РФ. Базовый размер фиксированного авансового платежа за период действия патента составляет 1 200 рублей (п.2 ст.227.1 НК РФ).

на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;
на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ. В случае если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1 (п.3 ст.227.1 НК РФ).

Новое в уплате НДФЛ иностранцами, работающими на основании патента

С 01.01.2015 изменяется статья 227.1 НК РФ, которая регулирует правила исчисления и уплаты НДФЛ иностранными гражданами, работающими у физических лиц (не являющихся предпринимателями) на основании патента и выполняющими домашнюю и иную подсобную работу. Поправки связаны с тем, что с этой же даты действую новые правила трудоустройства в России «безвизовых» иностранных лиц, о которых мы писали выше.

Одно из нововведений: иностранцы получат возможность вести трудовую деятельность на основании патента не только у физических лиц, но и в организациях и у индивидуальных предпринимателей (иных самозанятых лиц).

Рассмотрим внесенные поправки, касающиеся НДФЛ.

До 01.01.2015 НДФЛ самостоятельно обязаны были уплачивать те иностранные граждане, которые на основании патента работают по найму у физических лиц по трудовому или гражданско-правовому договору, выполняя работы (оказывая услуги) для личных, домашних и иных подобных нужд (п. 1 ст. 227.1 НК РФ).

Иностранцы, получившие патент, с 01.01.2015 могут работать также в организациях и у индивидуальных предпринимателей (адвокатов, нотариусов, иных лиц, занимающихся в установленном порядке частной практикой). В связи с этим и на них будет возложена обязанность по уплате НДФЛ, но с учетом ряда особенностей (п. 2 ст. 1 Закона № 368-ФЗ).

Условно поделим перечисленных налогоплательщиков на две категории:

иностранные граждане, работающие у физических лиц;
иностранные граждане, работающие в организациях и у предпринимателей.

И те, и другие должны самостоятельно перечислять фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. При этом правило о том, что авансовый платеж нужно внести до начала срока, на который выдается (продлевается) или переоформляется патент, в следующем году останется неизменным (п. 4 ст. 227.1 НК РФ в новой редакции). Однако налог по итогам года рассчитывать и уплачивать нужно будет по-разному.

Для первой категории налогоплательщиков ничего не меняется. Как и сейчас, они должны определить величину НДФЛ за соответствующий календарный год исходя из фактически полученного дохода. При этом исчисленный налог уменьшается на уплаченные в этом же году фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента (п. 5 ст. 227.1, п. 5 ст. 227.1 НК РФ в новой редакции).

В отношении второй категории налогоплательщиков обязанность по исчислению годовой суммы НДФЛ возлагается на налоговых агентов, то есть на работодателей в лице юридических лиц и предпринимателей (иных самозанятых лиц) (п. 2 ст. 226 НК РФ в новой редакции, п. 6 ст. 227.1 НК РФ в новой редакции).

Налоговый агент при исчислении налога за год также должен учитывать уплаченные работником авансовые платежи. Для этого потребуются следующие документы (п. 6 ст. 227.1 НК РФ в новой редакции):

письменное заявление от физлица к работодателю с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму перечисленных фиксированных авансовых платежей по налогу. Форма заявления не установлена. Полагаем, что допускается произвольная форма;
документы, подтверждающие уплату авансовых платежей по НДФЛ (квитанции об уплате налога от работника);
уведомление от налогового органа по месту нахождения (жительства) работодателя о правомерности уменьшения НДФЛ на сумму авансовых платежей.

На какие льготы могут рассчитывать плательщики ПСН?

В некоторых регионах предприниматели могут рассчитывать на нулевую налоговую ставку в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Условия присоединения к «бонусной программе» также утверждаются местными властями.

Чаще всего требования к ИП выглядят следующим образом:

Гражданин получил статус ИП после введения налоговых каникул. Под эту категорию попадают также бывшие ИП, которые сначала прекратили свою деятельность, а затем решили её возобновить.
С момента регистрации предпринимателя в качестве ИП прошло не более 2 календарных лет.
Виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы, приносят от 70% и более доходов предпринимателя.
ИП использовал режим ПСН в течение минимум двух налоговых периодов без перерыва. Если были перерывы, то о налоговых каникулах придется забыть.
Деятельность ИП попадает под действие налоговых каникул. Конкретный перечень составляют региональные власти, используя формулировки из ОКВЭД 2 (для бытовых услуг – из ОКПД2).

Наёмный сотрудник — гражданин Украины с патентом

Принимая на работу гражданина Украины с патентом, Вам следует знать следующие моменты в области расчёта НДФЛ данного сотрудника. Иностранный гражданин, прибывший в порядке, не требующем получения визы, имеет право работать в РФ на основании патента. При продлении срока патента автоматически продлевается срок разрешённого пребывания на территории РФ. Работодатель имеет право привлекать к работе любого гражданина, прибывшего в безвизовом порядке, при условии, что у гражданина есть патент на работу и он достиг 18-ти летнего возраста.

НДФЛ при патенте иностранного гражданина

Во всяком случае до тех пор, пока они не получат статус налогового резидента РФ. Напомним, что в силу положений п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и пунктом 1 статьи 227.1 Кодекса налоговая ставка 13 процентов устанавливается на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2022 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — патент).

Какие налоги заменяет патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.

Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.

Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).

Какой договор заключить

Вы можете заключить трудовой или гражданско-правовой договор в зависимости от того, какие задачи собираетесь поручить работнику. Определиться с выбором поможет таблица.

Не нужно оформлять гражданско-правовой договор только для того, чтобы сэкономить и сократить обязательства перед работником. Если по всем признакам ваши отношения с работником похожи на трудовые — заключайте трудовой договор.

Замена одного договора на другой может привести к неприятым последствиям. Например, контролирующие органы или сам работник обратятся в суд, где признают гражданско-правовой договор трудовым. Это приведёт к доначислению взносов, уплате штрафов, выполнению требований трудового законодательства (зарплата, отпуска и т.д.). Поэтому при выборе договора отталкивайтесь от роли работника в вашем бизнесе: какие у него обязанности, надо ли ему регулярно присутствовать в офисе и соблюдать график, можете ли вы назвать конечный результат его работы. Определившись с этим, вы правильно выберете тип договора.

Патент могут получить только индивидуальные предприниматели. Для компаний такого налога не предусмотрено.
Страховые взносы нужно платить. Стоимость патента с 2021 года можно уменьшать на сумму уплаченных страховых взносов по аналогии с УСН «Доходы». ИП без работников можем уменьшить стоимость патента на 100% страховых взносов, а если работники есть, то наполовину. Важное условие: сотрудники должны были заняты именно в том виде деятельности, на который выдан патент.
Патент можно получить на срок от 1 до 12 календарных месяцев. Если вы планируете работать на патенте несколько лет, каждый год нужно получать новый патент.
Патент распространяется на услуги для населения, грузоперевозки, розничную торговлю с торговой площадью до 150 кв.м. Могут быть и другие виды деятельности, но единообразия больше нет: у регионов есть право вводить патентную систему налогообложения в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, а также устанавливать любые физические показатели для расчёта стоимости патента.
Патент выдается только на один вид деятельности.
Если предприниматель занимается розничной торговлей и общепитом, то зал торговли или обслуживания не может быть более 150 кв.м. Не так уж и мало, но если хотя бы на метр больше, то уже не дадут.
Патент не дадут на деятельность, осуществляемую в рамках договора товарищества или договора доверительного управления имуществом. А также тем, кто занимается

производством, добычей и реализацией подакцизных товаров;
оптовой торговлей и торговлей по договорам поставки;
сделками с ценными бумагами;
грузопассажирскими перевозками, если транспортных средств больше 20.

ПСН: суть и виды деятельности

Смысл этого специального режима состоит в получении предпринимателем от налоговых органов особого документа — патента. Он выступает в качестве разрешения на ведение какого-либо вида коммерческой деятельности. Патент — это своего рода плата за осуществление деятельности. Получить (а лучше сказать — купить) его можно на любой срок, но не более 12 месяцев (п. 5 ст. 346.45 НК РФ) и только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). На несколько видов коммерческой деятельности должны быть приобретены разные патенты.

Патентную систему налогообложения могут использовать только индивидуальные предприниматели, к предприятиям она никакого отношения не имеет. Для предпринимателей патентная система налогообложения выступает прекрасным шансом попробовать себя в небольшом бизнесе, ведь документ можно приобрести хоть на 1 или 2 календарных месяца. Патентная система налогообложения не требует составления и сдачи налоговой декларации по ней, что является еще одним доводом в пользу перехода на нее начинающими предпринимателями.

ВНИМАНИЕ! В Госдуму внесен законопроект, согласно которому ПСН смогут применять субъекты МСП. Также чиновники предлагают установить новые лимиты для спецрежима. Подробности см. здесь.

Виды деятельности, которые попадают под налогообложение способом патента, прописаны в ст. 346.43 НК РФ. Список насчитывает 63 наименования разрешенной деятельности. При этом органы местной власти имеют право на региональном уровне дополнять его, но не уменьшать. Если сравнивать виды деятельности патентной системы налогообложения с ЕНВД, то нельзя не остановиться на очевидном сходстве. В основном применение этих двух налоговых систем предполагает оказание определенных услуг и торговлю в розницу.

Налоговый учет при патентной системе налогообложения

Как было отмечено ранее, патентная система налогообложения дает предпринимателю возможность не сдавать налоговую отчетность, но она не освобождает его от ведения налогового учета. Ведь с его помощью налоговые органы отслеживают доход, полученный нарастающим итогом с начала календарного года. Размер полученного дохода важен при определении права предпринимателя на получение патента или его дальнейшее использование.

ИП должен вести учет своих реальных доходов (а не возможных) в книге учета доходов при патентном налоговом режиме. Если лицо применяет наемный труд, то должен быть организован учет заработной платы своего персонала и страховых взносов. Учет он может вести самостоятельно, использовать наемный труд (иметь штатного бухгалтера или отдел бухгалтерии) либо обратиться в специализированные компании, которые осуществляют ведение учета.

Как ИП вести учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Патентная система налогообложения в 2021 году (нюансы)

Рассмотрим и обобщим плюсы и минусы применения патентной системы налогообложения.

К плюсам патентного режима налогообложения можно отнести следующие аспекты:

Предприниматель может самостоятельно определить срок действия специального налогового режима (патента). Это дает начинающему бизнесмену прекрасную возможность оценить потенциал рынка, на котором он планирует работать, и доходы от коммерческой деятельности.
Не нужно сдавать налоговые декларации, что существенно облегчает жизнь предпринимателей. Однако это не освобождает их от ведения налогового учета своих доходов.
Региональные власти имеют право расширять список наименований деятельности, на которые могут быть выданы патенты, что также дает дополнительные возможности для малого бизнеса.
Простая схема перечисления налогов, которая не зависит от результатов конечной деятельности. Цена патента определяется налоговой инспекцией, исходя из потенциального дохода за год. Его устанавливают местные власти на региональном уровне.
Возможность приобретения патентов на несколько видов осуществляемой деятельности и в нескольких регионах страны.
Цена патента уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов, как это делается при УСН «доходы».

Конечно, патентный режим налогообложения не обошелся и без минусов:

Режим могут использовать только ИП. Предприятия не попадают в эту категорию.
В основном патентная коммерческая деятельность подразумевает бытовые услуги и торговлю в розницу.
Жесткое ограничение по количественной численности сотрудников — всего 15 человек. Учету подлежат все сотрудники предпринимателя.
Площадь помещения обслуживания должна быть не больше 50 кв. м..

Каждый предприниматель должен самостоятельно оценить риски, возможности и потенциальный доход при разных режимах налогообложения и сделать выбор в пользу наиболее выгодного. Патентный режим налогообложения особенно подходит для начинающих свое дело предпринимателей, так как освобождает от расчета налогов и сдачи налоговых деклараций.

Узнать, на какой КБК должна быть зачислена стоимость патента, можно в статье «КБК на патент для ИП в 2020 году (нюансы)».

срок действия патента меньше 6 месяцев: оплачивается в полном размере не позднее срока окончания действия патента.
срок действия патента от 6 до 12 месяцев: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; — в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если предприниматель закрывает ИП, но срок действия патента не прошел – производится перерасчет суммы налога. Доплатить оставшуюся сумму необходимо не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.

1. Запрет на продажу маркированных товаров на ПСН

Самое значительное изменение коснулось розничной торговли. К рознице больше не относится (подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ):

Реализация лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (с 1 июля 2020 года).
Реализация обуви (с 1 июля 2020 года).
Реализация предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха (с 1 января 2020 года).

Продавать указанные товары и применять по данному виду деятельности ПСН недопустимо, начиная с указанных сроков. В этом случае предприниматель может перейти на УСН – для этого нужно подать уведомление о переходе на УСН.

2. Новые виды деятельности, по которым можно применять патент

Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
Услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
Услуги размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

3. Патент может распространяться на несколько бытовых услуг

С 1 января 2020 года предприниматели получили право оформлять один патент на схожие виды деятельности вместо нескольких патентов. Это новая редакция подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, внесённая Федеральным законом от 18.07.2019 № 176-ФЗ.

Это применимо для предпринимателя, если потенциально возможный годовой доход ИП по бытовым услугам из дополнительного перечня установлен субъектом РФ не только для видов деятельности, но и для групп или подгрупп.

Например, Закон субъекта РФ может установить вид предпринимательской деятельности «Строительство зданий под ключ», который объединит бытовые услуги, относящиеся к строительству.

Следовательно, в отношении этого вида деятельности станет возможным установить один размер потенциального годового дохода, предполагаемого к получению ИП. Значит, придётся оформлять один патент, чтобы вести работы в прежнем объеме.

4. Функции регионального законодательства

Регионы получили право устанавливать свои ограничительные меры, но в рамках налогового кодекса (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). В зависимости от региона следующие критерии могут быть разными:

количество работников,
количество транспортных средств,
площадь торгового зала.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на ПСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

32 448 руб. – пенсионные взносы;
8 426 руб. – медицинские взносы.

Страховые платежи нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.

А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взно. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.

На титульном листе укажите:

код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо. В этом случае не забудьте указать ФИО доверенного лица, дату и номер доверенности, приложить её копию и отметить количество листов копии доверенности.